公司交的社保个人部分公司承担，个税申报及账务处理

您好，公司帮员工交的那部分“个人社保”，在税务和会计上本质就是给员工多发了一笔工资，这笔钱员工没拿到手，但直接用来交社保了。 1. 个税必须并入工资算税 申报个税时，员工的“收入额”不能只填打卡工资，必须把公司承担的社保个人部分加进去。依据是《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号），这属于个人实际缴付的“三险一金”，必须并入工资薪金申报。比如员工合同工资5000，公司帮交了400个人社保，申报收入就要填5400，这样虽然收入额高了，但算税时会自动扣除这400，员工个税不会多交，但账面上必须体现出来。 2. 账务走“应付职工薪酬-工资”科目 做账时要把这笔钱通过工资科目过渡，不能直接进费用。依据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号），只有合理的工资薪金才能在企业所得税前扣除。操作时：计提工资的分录贷方金额要包含这笔钱，发工资时再从借方把它扣出来，转到“其他应付款-社保（个人）”科目，最后随同公司承担部分一起缴纳。 3. 企业所得税只有走工资才能扣除 这是最关键的一点，依据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）。如果为了省事，直接做“借：管理费用-社保，贷：银行存款”，税务局会认定这是与公司经营无关的支出，汇算清缴时必须纳税调增，企业要白交25%的企业所得税；只有并入“应付职工薪酬-工资”核算，才能合法合规地在税前全额扣除。