请问老师所属期2024.12月的房产税和土地使用税，工会经费，垃圾处理费及工资，在2025.1月计提的且缴纳，2026年汇算清缴需要调增吗？

同学您好，根据您的问题，需要对2024年12月所属期的房产税、土地使用税、垃圾处理费、工会经费及工资，在2025年1月计提并缴纳的情况下，分析2026年汇算清缴（针对2025年度企业所得税）是否需要纳税调增。 结合参考资料，分析如下： 核心结论：无需纳税调增 只要这些费用在2025年度企业所得税汇算清缴（即2026年5月31日前）实际支付并取得合法有效凭证，则不需要在2026年汇算清缴（针对2025年度）进行纳税调增。 分项分析 1. 房产税、土地使用税、垃圾处理费 结论：无需调增。 依据：关于税金计提的会计处理原则，税金应在税款所属期间计提。例如，2024年12月的房产税，其纳税义务产生于2024年12月，应在2024年12月计提，计入2024年损益。 具体分析： 会计处理：您提到在2025年1月计提，这是错误的。正确的会计处理应是：在2024年12月计提，计入2024年损益（税金及附加）；在2025年1月缴纳。如果贵公司实际在2025年1月才进行计提，这属于会计期间的差错。 税务处理：根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的权责发生制原则，2024年12月的房产税、土地使用税、垃圾处理费，作为与2024年收入相关的税费，应在2024年税前扣除。如果在2024年未计提或未在汇算清缴前支付，应在2024年纳税调增。 针对2025年汇算清缴（2026年办理）：由于这笔费用实际属于2024年度的费用，不应在2025年度重复扣除。所以，2025年汇算清缴（2026年办理）不需要、也不应该再做调增。正确的处理是：冲减2025年的“税金及附加”，即调减2025年的费用。 2. 工会经费 结论：无需调增。 依据：根据《中华人民共和国工会法》第四十二条，建立工会组织的企业需按每月全部职工工资总额的2%拨缴工会经费。税前扣除需满足：实际缴纳、不超过限额（工资薪金总额2%）、取得合法凭证（工会经费收入专用收据或代收凭据）。 具体分析： 会计处理：工会经费应在实际拨缴时确认费用（或按权责发生制在计提时确认费用，但以实际拨缴为税前扣除条件）。2025年1月拨缴的属于2024年12月的工会经费，会计上计入2025年损益。 税务处理：财政部、国家税务总局公告2015年第34号规定：“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。” 延伸：虽然该文件针对工资，但核心精神一致。税务上对工会经费的扣除原则是“实际拨缴制”。 如果该笔工会经费在2024年计提并计入2024年损益，但在2025年1月实际拨缴：由于2024年汇算清缴（2025年办理）时，该笔经费已在2024年扣除（会计上），但税务上因未实际拨缴，需要在2024年纳税调增。而2025年实际拨缴后，可在2025年纳税调减。 您的实际情况：在2025年1月计提并缴纳：这相当于会计和税务的处理都在2025年完成。2025年汇算清缴（2026年办理）时，直接扣除，无需调增。 3. 工资 结论：无需调增。 依据：根据国家税务总局公告2015年第34号的规定：“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。” 具体分析： 2024年12月的工资，在2025年1月发放。这属于在2025年度汇算清缴结束前已支付。 如果贵公司在2024年已计提该笔工资（计入2024年成本费用），则2024年汇算清缴（2025年办理）时无需调增。 您的实际情况：在2025年1月计提并发放。这与工会经费类似，会计和税务处理都发生在2025年。2025年汇算清缴（2026年办理）时，可以税前扣除，无需调增。 关键事项与潜在风险提示 会计差错更正： 房产税、土地使用税、垃圾处理费属于期间费用（税金及附加），应在税款所属期间（2024年12月）计提。在2025年1月才计提，属于会计差错。如果金额重大，应采用追溯调整法，更正2024年的财务报表（例如：调增2024年税金及附加，调增2024年应交税费；同时冲减2025年计提的相同金额）。如果不更正，则2025年利润表中会虚增这些费用，而2024年则少计了费用。 工资与工会经费的基期匹配： 工会经费的扣除限额（工资薪金总额的2%）是基于当年度实际发放并税前扣除的工资薪金总额。如果2025年1月发放2024年12月工资，该笔工资在2025年税前扣除，那么计算2025年工会经费扣除限额时，应将该笔工资包含在2025年的工资薪金总额中。 合法凭证的时效性： 所有费用在税前扣除时，都必须在2025年汇算清缴结束前（2026年5月31日）取得合法有效的扣除凭证（如发票、收据、银行付款凭证、工资表、工会经费收据等）。 总结与建议 费用项目实际情况税务处理原则2026年汇算清缴（针对2025年度）是否需要调增？ 关键提示房产税、土地使用税、垃圾处理费2025年1月计提且缴纳 权责发生制，属于2024年费用不需要（且应冲减2025年费用）需要做会计差错更正，将费用归属到2024年。工会经费 2025年1月计提且缴纳 实际拨缴制，在2025年扣除不需要直接计入2025年费用扣除，计算限额时需匹配2025年工资总额。工资2025年1月计提且发放在汇算清缴前支付，准予在2025年扣除不需要直接计入2025年费用扣除，并作为计算2025年三费（福利费、工会经费、教育经费）的基数。 最终建议： 立即纠正会计处理：对于房产税、土地使用税、垃圾处理费，冲回2025年1月的计提分录，并补提在2024年12月，以确保会计信息质量。 2025年度汇算清缴申报：按上述表格处理。对于工资和工会经费，直接按2025年实际发生（计提并发放/缴纳）的金额在税前扣除，无需调增。 保留完整证据链：保留好2025年1月支付工资、工会经费、税款的银行回单、发票、收据、工资表等原始凭证，以备税务检查。 遵循“不发生永久性差异”原则：您的处理方式（在2025年1月计提并缴纳）虽然会计期间归属有误，但在税务上，只要在2025年汇算清缴前实际支付并取得凭证，就不会导致该笔费用在税务上永久消失（即不会重复纳税）。关键在于确保费用最终在正确的纳税年度（2025年）得以扣除。