现在在生产密封件的制造业中小企业里面，之前没有干过会计，之前是审计，来公司里没有财务交接，之前财务已经离职半年，只有一份交接单，已经大半年没有做账，只有一个报税的财务，车间是没有出入库单，月底根据发票做收入的账，现在感觉很乱，不知道怎么做账，在补去年10月的账，基本的流水已经入账，现在主要是工资不会做，还有倒推成本不会，老板还要求归集研发费用，根本不知道如何上手

好的，因为是小公司，没有行政，都是一起干的，还有一块是关于成本，车间无出入库单，老板说倒推成本，之前财务说根据进项采购原材料和销售倒推，但是我还是不知道具体怎么倒推成本，跟老板商量了成本率，但是具体归集到车间这一块还是搞不明白，这一块怎么处理，还有就是企业是高新技术企业，研发费用归集这一块怎么整理

一、倒推成本（无出入库单） 公式：当月营业成本 = 当月收入 × 约定成本率 按固定比例拆分料、工、费（密封件参考：材料 70%、人工 12%、制造费用 18%） 用工资金额、采购原料、车间杂费匹配拆分金额，差额视作库存变动 按月做生产成本结转分录，写书面说明 + 老板签字留存 二、研发费用归集（全员混岗 + 高新） 先列研发项目清单、人员 / 设备分摊比例，固定不变 兼职人员、共用设备、共用材料，按比例拆分入账 研发相关支出计入研发支出 - 费用化，月末转管理费用 - 研发费用 做好分摊台账，留存备查，满足高新与加计扣除要求

老师，那个“用工资金额、采购原料、车间杂费匹配拆分金额，差额视作库存变动”啥意思啊，能举个例子吗

举个例子： 当月理论材料成本 56 万，实际采购原料只有 52 万，差额 4 万就当作领用了以前库存。总额保持不变，正常做账即可。

那我不知道我们还有理论成本这个东西，实际采购成本这个都是老板直接下单购买的，还不是很懂，咋个做账

算总成本：当月收入 × 约定成本率 先把当月真实发生的：车间工资、车间杂费、采购原料金额单独摘出来 用总成本减去工资、杂费，剩下的全部当材料成本，差额直接算作库存领用 / 留存 正常做凭证结转 二、举例实操 假设：当月收入 100 万，成本率 80% 总成本 = 1000000 × 80% = 800000 元 账面真实数据： 车间工资：96000 元 车间折旧、水电等杂费：144000 元 本月新采购原料：520000 元 三项合计：96000+144000+520000 = 760000 元 和总成本差：800000 - 760000 = 40000 元 这 40000 元 = 动用了以前剩下的原材料库存 三、直接做账分录 归集各项成本 借：生产成本 - 直接材料 560000（520000 新料 + 40000 旧库存） 生产成本 - 直接人工 96000 生产成本 - 制造费用 144000 贷：原材料 560000 应付职工薪酬 96000 累计折旧 / 银行存款等 144000 完工入库 借：库存商品 800000 贷：生产成本 800000 结转销售成本 借：主营业务成本 800000 贷：库存商品 800000

好像懂了，我去试试，那研发费用如何归集呢老师，