演示账套

老师请问，2025年公司暂估费用200万，2026年汇算清缴时应未收到相关发票，在汇算时剔除，在2026年的账务上怎么处理

2026-06-11 17:55

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-06-11 17:57

同学你好假设企业所得税税率 25%，调增后多交所得税 = 200×25%=50 万元 1）计提补缴上年企业所得税借：以前年度损益调整 — 所得税费用 500000 贷：应交税费 — 应交企业所得税 500000 2）结转至未分配利润借：利润分配 — 未分配利润 500000 贷：以前年度损益调整 500000 3）补提盈余公积（如有计提比例）借：盈余公积贷：利润分配 — 未分配利润暂估的 200 万费用仍挂在 2025 年成本费用科目，只是税法不认、交税增加；后续年度取回合规发票，可追溯更正对应年度纳税申报表追补扣除。小企业会计准则（无以前年度损益调整，直接调当期损益）借：所得税费用 500000 贷：应交税费 — 应交企业所得税 500000 不要把 2025 年暂估 200 万费用做红字冲销分录，账面业务真实发生，只是缺少发票税法不允许扣除，税会差异只调表不调账；只在 2025 年度企业所得税年度纳税申报表 A105000 纳税调整表做纳税调增，账务不用改动原暂估凭证；若以后年度收回合规发票：只能回到 2025 年汇算更正申报，退税或抵税，不能在收到发票当年税前扣除。