前期因接受虚开企业所得税税前扣除了，后面查出需要转出，但是转出了当年利润超过300w，这种有什么办法处理？

假定A公司税前会计利润为1000万元。所得税税率为25%。（1）A公司全年实现销售收入10000万元，发生广告费支出2000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。（2）A公司全年实发工资、薪金为200万元职工福利费30万元，工会经费6万元，职工教育经费20万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拔缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。(3）经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。要求：根据上述资料计算应交所得税和所得税费用。

假定A公司税前会计利润为1000万元。所得税税率为25%。（1）A公司全年实现销售收入10000万元，发生广告费支出2000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。（2）A公司全年实发工资、薪金为200万元职工福利费30万元，工会经费6万元，职工教育经费20万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拔缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。(3）经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。要求：根据上述资料计算应交所得税和所得税费用。

提问：老师这种单子我入账的时候是一次性计入营业外支出全额税前扣除了，但是汇算的时候只有利润总额的12%可以税前扣除，剩下的以后3年再扣除，当年度超过12%部份的金额汇算的时候怎么处理

甲公司2021年度按企业会计准则计算的税前会计利润为2000万元，所得税税率为25%。甲公司全年计税工资为200万元，实发工资、薪金为250万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费21万元；经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司2021年度的应交所得税计算如下：企业所得税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。要求：1、计算当期应纳税所得额和应交所得税额2、作会计分录

企业是亏损，但是这个月盈利了，最后算出有企业所得税，在申报的时候补了之前的亏损，那会计在做账务处理的凭证应该怎么做，是直接结转到本年利润还是要做以前年度损益调整？