演示账套

甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2018年所得税税率为25%，2018年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为8万元；应收账款的账面余额为120万元，已提坏账准备15万元。2×18年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，应收账款年末余额为130万元，已提坏账准备20万元，2017年6月1日购入60万元股票作为交易性金融资产核算，2017年12月31日账面公允价值为70万元，2018年该股票继续持有，但在当年年末公允价值变为58万元，当年度发生业务招待费300万元，允许税前扣除280万元，无其他纳税调整事项，则根据上述资料计算2018年“所得税费用”为多少万元，要求写出计算步骤并写出最终会计分录。

2020-05-16 10:05

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2020-05-16 10:19

如图所示所得税费用——递延所得税=-14*0.25=-3.5 所得税费用——当期所得税=(200%2B34)*0.25=58.5 借：所得税费用58.5-3.5=55 递延所得税资产4*0.25=1 递延所得税费用10*0.25=2.5 贷：应交税费——应交企业所得税58.5

快账用户fvqk 追问 2020-05-16 10:22

可以在详细点吗

齐红老师解答 2020-05-16 10:29

存货期初递延所得税资产=8*0.25=2，期末递延所得税资产=5*0.25=1.25，本期发生额=1.25-2=-0.75 应收账款期初递延所得税资产=15*0.25=3.75，期末递延所得税资产=20*0.25=5，本期发生额=5-3.75=1.25 交易性金融资产期初递延所得税负债=10*0.25=2.5，期末递延所得税资产=2*0.25=0.5，本期冲减负债2.5，确认资产0.5 合计确认资产=-0.75%2B1.25%2B0.5=1，冲减负债2.5，确认贷方所得税费用=2.5%2B1=3.5 应纳税所得额=200-3%2B5%2B12%2B20=234，应纳所得税=234*0.25=58.5，即确认借方所得税费用=58.5 所以所得税费用=58.5-3.5=55