合并财务报表调整分录和抵销分录的编制

购买当期期末
1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值)
借：存货
固定资产、无形资产
递延所得税资产
贷：应收账款
预计负债
递延所得税负债
资本公积
2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销
借：营业成本
应收账款
预计负债
管理费用
贷：存货
资产减值损失
营业外支出
固定资产、无形资产
借：递延所得税负债
贷：递延所得税资产
所得税费用
3.成本法转为权益法
借：长期股权投资
贷：投资收益
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
借：投资收益
贷：长期股权投资
4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理
借：股本
资本公积【购买日%2B评估增值%2B本年增加额】
盈余公积【购买日%2B本年计提】
未分配利润【购买日%2B调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】
商誉
贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】
少数股东权益
5.抵销投资收益
借：投资收益
少数股东损益
未分配利润——年初【购买日】
贷：提取盈余公积
对所有者(或股东)的分配
未分配利润——年末
6.内部交易存货
借：营业收入
贷：营业成本【差额】
存货【未实现内部销售利润】
借：存货—存货跌价准备
贷：资产减值损失
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产--原价
借：固定资产—累计折旧
贷：管理费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
8.内部交易无形资产
借：资产处置收益
贷：无形资产
借：无形资产—累计摊销
贷：管理费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
9.内部交易形成的应收款项的处理
借：应付票据及应付账款【含增值税】
贷：应收票据及应收账款
借：应收票据及应收账款—坏账准备
贷：信用减值损失
借：所得税费用
贷：递延所得税资产

你好，分录很多，做好发给你，请稍后

学员你好，问题不完整

同学你好，年末合并财务报表的编制，六大调整抵消分录如下： 　㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 　　1、全资子公司 　　借：实收资本 　　资本公积 　　盈余公积 　　未分配利润 　　借或贷：合并价差或者商誉 　　贷：长期股权投资 　　投资成本＞所有者权益 借：合并价差或者商誉 　　投资成本＜所有者权益 贷：合并价差或者商誉 　　2、非全资子公司 　　借：实收资本 　　资本公积 　　盈余公积 　　未分配利润 　　借或贷：合并价差或者商誉 　　贷：长期股权投资 少数股东权益 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 　　1、借：其他应付款 　　贷：其他应收款 　　2、借：预收账款 　　贷：预付账款 　　3、借：应付票据        贷：应收票据 　　利息费用不抵销 　　4、债券投资与应付债券的抵销 　　如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。 　　借：应付债券 　　借或贷：合并价差 　　贷：长期债权投资 　　借：投资收益 　　借或贷：合并价差 　　贷：在建工程（财务费用） 　　5、应收账款与应付账款抵销 　　借：应付账款     贷：应收账款 借：坏账准备 　　贷：管理费用 　　①跨年度，应收账款余额不变 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 　　借：坏账准备 （上年数） 　　贷：年初未分配利润 （上年数） 　　②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 　　贷：年初未分配利润（上年数） 　　借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 　　贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） 　　③跨年度，应收账款余额减少 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 　　借：坏账准备（上年数） 　　贷：年初未分配利润（上年数） 　　借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 　　贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） 　　㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 　　抵销与子公司销售价格无关 　　1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务支出（子公司成本） 　　2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务支本（母公司成本） 　　存货（母公司未实现的毛利） 　　3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 　　①对外销售的部分 　　借：主营业务收入（母公司×销售比例） 　　贷：主营业务成本（子公司×销售比例） 　　②形成存货的部分 　　借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 　　贷：主营业务成本（母公司×未销售比例） 　　存货（毛利×未销售比例） 　　4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） 　　①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 　　借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利） 　　贷：存货 （母公司上期未实现的毛利） 　　②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 　　借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 　　贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） 　　③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 　　⑴对外销售 　　借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 　　贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） 　　⑵形成存货 　　借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例） 　　贷：存货（未实现毛利×未销售比例） 　　㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 　　类型   卖方 固定资产……另一方 固定资产  （根据重要性原则，可以不抵销） 　　卖方 固定资产……另一方 产 品   （不抵销） 　　卖方 产 品 ……另一方 固定资产  （重点） 　　1、不计提折旧的固定资产交易的抵销 　　①交易当年 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务成本（母公司成本） 　　固定资产原价（母公司的毛利） 　　②交易以后期间 　　借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 　　贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） 　　③退出企业（报销、售出、退出） 　　子公司在退出时，盈利。 　　借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 　　贷：营业外收入 　　子公司在退出时，亏损。 　　借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 　　贷：营业外支出 　　2、计提折旧固定资产 　　①交易当年 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务成本（母公司成本） 　　固定资产原价（母公司未实现毛利） 　　借：累计折旧（子公司当年多计提折旧） 　　贷：管理费用（子公司当年多计提折旧） 　　②以后使用期间 　　借：年初未分配利润（母公司未实现毛利） 　　贷：固定资产原价（母公司未实现毛利） 　　借：累计折旧（当年多计提折旧） 　　贷：管理费用（当年多计提折旧） 　　借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 　　贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额） 　　3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 　　将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出） 　　①期满清理 　　借：年初未分配利润     贷：固定资产原价 　　借：累计折旧 　　贷：管理费用 　　借：累计折旧 　　贷：年初未分配利润 借：年初未分配利润 　　贷：管理费用 　　②提前报废 　　借：年初未分配利润 　　贷：固定资产原价 　　借：累计折旧 　　贷：管理费用 　　借：累计折旧     贷：年初未分配利润 ③超期使用 借：年初未分配利润     贷：固定资产原价 借：累计折旧      贷：年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 　　借：少数股东权益 　　投资收益 　　年初未分配利润 　　贷：提取盈余公积 　　应付利润 　　未分配利润 　　㈥、盈余公积的抵销（补提） 　　1、当年的抵销 　　借：提取的盈余公积 　　贷：盈余公积 　　2、以前年度的抵销 　　借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数） 　　贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）

1：借：长期股权投资3000 贷：银行存款3000 2：借：固定资产100 贷：资本公积100 借：资本公积25 贷：递延所得税负债100*25%=25 借：股本2000 资本公积1500%2B100-25=1575 商誉3000-3575*80%=140 贷：长期股权投资3000 少数股东权益715 3：借：固定资产100 贷：资本公积100 借：资本公积25 贷：递延所得税负债100*25%=25 借：管理费用100/20=5 贷：固定资产5 借：递延所得税负债5*25%=1.25 贷：所得税费用1.25 调整后的净利润=1000-5%2B1.5=996.25万元 借：长期股权投资996.25*80%=797 贷：投资收益797 借：投资收益600*80%=480 贷：长期股权投资480 借：长期股权投资75*80%=60 贷：其他综合收益60 借：股本2000 资本公积1500%2B100-25=1575 其他综合收益75 盈余公积100 未分配利润1000-100-5%2B1.25-600=296.25商誉3000-3575*80%=140 贷：长期股权投资3000%2B797-480%2B60=3377少数股东权益715%2B（1000-5%2B1.25-600%2B75）*20%=809.25 借：投资收益797 少数股东损益996.25*20%=199.25 贷：提取盈余公积100 对股东的分配600 期末未分配利润296.25 业务（1） 借：应付账款4 750 000 贷：应付账款4 750 000 借：应收账款250 000 贷：信用减值损失250 000 借：所得税费用250 000*25% 贷：递延所得税资产250 000*25% 业务（2） 借：营业收入3500 贷：营业成本3300 存货（3500-3000）*60%=300 借：递延所得税资产75 贷：所得税费用300*25%=75 业务（3） 借：营业收入1000 贷：营业成本800 存货200 借：递延所得税资产50 贷：所得税费用200*25%=50 借：少数股东权益（200-50）*20%=30 贷：少数股东损益30 业务（4） 借:营业收入130 贷：营业成本120 固定资产10 借：固定资产1 贷：管理费用10/5/2=1 借：递延所得税资产（10-1）*25%=2.25 贷：所得税费用2.25 满意的话麻烦评价一下，谢谢你！