甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%， 2020 年度有关资料如下： （1）本年度销售商品收入 15 700 万元，发生销售退回 200 万元，出售固定资产净收益 300 万元，出售无形资产净收益 100 万元。 （2）本年度销售商品成本 10 550 万元。 （3）本年度发生税金及附加合计 892 万元，管理费用 320 万元（其中业务招待费 50万元，根据税法规定税前可以扣除 30 万元），财务费用 200 万元，销售费用 500 万元，资产减值损失 400 万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失 100 万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益 200万元（税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益 160 万元（其中国债利息收入 60 万元，根据税法规定国债利息收入免税），其他收益 100万元，营业外支出 156 万元（其中工商罚款为 56 万元，根据税法规定行政罚款税前不得扣除）。 （4）递延所得税资产期初余额 25 万元，期

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