假定某居民个人为独生子女，在北京工作，租房居住，每个月租金支付6000元，2019年每个月工资收入21000元，每个月社保1800元，每月公积金为3500元，父母当中有一人已满60岁，自己有一个上幼儿园的小孩，两岁多四个月，同时利用业余时间攻读博士学位，请完成下列各项任务？第一项：每月起征点是多少？2分第二项：每个月五险一金准予扣除多少？3分第三项：专项附加扣除项目为多少？8分第四项：每个月的应纳税所得额是多少？3分第五项：工资薪金所得对应的个税税率为多少？2分第六项：每个月预交的个人所得税是多少？3分

1. 1月预扣预缴个人所得税 - 首先计算1月工资薪金应纳税所得额：林先生1月工资薪金收入16000元，三险一金3200元，专项附加扣除方面，赡养老人每月2000元（独生子且父母均满60岁），子女教育每月1000元（大女儿小学），婴幼儿照护每月1000元（小女儿不满3岁），累计专项附加扣除为2000 + 1000+1000 = 4000元，减除费用5000元。 - 则1月工资薪金应纳税所得额=16000 - 3200- 4000 - 5000=3800元。 - 根据个人所得税预扣率表，预扣率为3\%，速算扣除数为0。 - 1月工资薪金预扣预缴个人所得税=3800\times3\% - 0 = 114元。 - 1月稿酬应纳税所得额=2000 - 800 = 1200元，稿酬预扣率为20\%，稿酬预扣预缴个人所得税=1200\times20\% = 240元。 - 1月特许权使用费应纳税所得额=5000\times(1 - 20\%)=4000元，特许权使用费预扣率为20\%，特许权使用费预扣预缴个人所得税=4000\times20\% = 800元。 - 1月劳务报酬应纳税所得额=5000\times(1 - 20\%) = 4000元，劳务报酬预扣率为20\%，劳务报酬预扣预缴个人所得税=4000\times20\% = 800元。 - 1月预扣预缴个人所得税总计=114+240 + 800+800 =1954元。 2. 林先生2022年全年工资薪金预扣预缴个人所得税 - 全年工资薪金收入=16000\times12 = 192000元。 - 全年三险一金=3200\times12 = 38400元。 - 全年专项附加扣除=4000\times12 = 48000元。 - 全年减除费用=5000\times12 = 60000元。 - 全年工资薪金应纳税所得额=192000 - 38400- 48000 - 60000 = 45600元。 - 根据个人所得税税率表，预扣率为3\%，速算扣除数为0。 - 全年工资薪金预扣预缴个人所得税=45600\times3\% - 0 = 1368元。 3. 林先生的预扣预缴的账务处理 - 每月预扣预缴工资薪金个人所得税时： - 借：应付职工薪酬 - 工资薪金114（1月金额，其他月份按当月计算金额） - 贷：应交税费 - 应交个人所得税114（1月金额，其他月份按当月计算金额） - 对于稿酬、特许权使用费、劳务报酬预扣预缴个人所得税时： - 借：其他应付款（或相关科目）240 + 800+800 =1840（1月金额，其他月份按当月计算金额） - 贷：应交税费 - 应交个人所得税1840（1月金额，其他月份按当月计算金额）

2024-12-18

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