演示账套

1、请问企业所得税季报表中的资产加速折旧、摊销(扣除）优惠明细表中的第7行：（一）500万元以下设备器具一次性扣除对应的第4列（享受加速折旧优惠计算的折旧/摊销金额）应该如何填写？假设我公司在今年1月份购买10万元的固定资产，到了9月份已经计提折旧1万（假设），那么我公司准备在9月份所得税季报时候享受固定资产一次性扣除的优惠政策，我公司的账面折旧和税收口径折旧一致都是1万，那么在第3列（按照税收一般规定计算的折旧/摊销金额）填写的是1万，第四列填写的是10万，这样的话第6列（享受加速折旧/摊销优惠金额）就是9万同时也等于第5列（纳税调减金额）的9万，这样是否正确？ 2、请问我公司的应收账款10万无法收回，与债务人达成债务重组协议，对方只偿还我2万就可以了，8万元做营业外支出，我方在企业所得税前扣除的凭证除了债务重组协议还需要什么？ 3、请问我公司向自然人支付佣金，当月支付的佣金为1万元，低于2万未达到增值税起征点，该自然人可以去税务局代扣发票吗？

2020-10-19 10:31

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2020-10-19 20:07

您好。 1、原值10万，会计折旧1万，享受一次性折旧10万，纳税调减9万这个思路是正确的；但是这样处理有个问题就是，在资产提足折旧后，您要对残值单独纳税调增（因为残值您也享受一次性扣除了），所以我的建议为了以后省事，残值您不要享受一次性扣除，只按净值享受一次性扣除，这样后续只是调增会计折旧金额就可以，提足折旧后，税会就没有差异了。 2、应收账款坏账损失属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； 3、这类支出，可以让自然人去税局代开发票，因为这是应税行为，需要凭借发票税前扣除。

快账用户5936 追问 2020-10-19 20:14

您好，针对第一个问题，我倒是问过税务局，我说假设原值10万，本年提折旧1万，我如果一次性抵扣9万的话，以后年度调增折旧会有差异，就是那个残值，因为税法上说的是原值，没说残值，这个差异怎么办，等于企业多扣了，税务局回复是不用管，等处理该固定资产时再说

齐红老师解答 2020-10-19 20:24

您好。 1、是的，残值要不要享受一次性折旧，这个没有明确的说法，税法上说的是允许一次性计入成本费用，在这里残值肯定没有计入成本费用。 2、实务中，好多企业一次性折旧，都把残值算进来了，这个就看您自己选择了，现在来看那个方法都可以； 3、残值一次性折旧了，后期残值还要调增；残值不一次性折旧，就不需要考虑残值影响了。

快账用户5936 追问 2020-10-19 21:43

请问老师，固定资产的残值率一般都是5%吗？如果少提或者不提残值是不是需要税务机关审核？

齐红老师解答 2020-10-19 21:47

这个没有严格规定。 3%、5%都可以，没有残值说不过去啊，设备资产怎么也能卖点钱，是吧。