S公司2011年12月31日完成对毫无关联的R公司的控股合并，R公司已按S公司的要求将其会计政策进行了调整，在合并日，R公司个别报表的所有者权益情况下如下：股本 50 000元，资本公积40 000元，盈余公积117 000元，未分配利润3 000。公允价值低于账面价值的项目及金额分别为：存货10 000元，应付债券4 000元；公允价值高于账面价值的项目及金额为：固定资产50 000元。要求：根据上述资料，分别下列情况，编制合并日S公司企业合并业务的会计分录、合并工作底稿中的相关抵销调整分录。 1．S公司以支付银行存款212 000元取得R公司80％股权； 2．S公司以支付银行存款140 000元取得R公司80％股权； 3．S公司以发行55 000股、每股面值1元、市价为4.8元普通股，取得R公司80％股权，并以银行存款支付股票发行费用10 000元，完成合并后S公司的财务状况表如上表所示。

你好，同学 1.借，长期股权投资 212000 贷，银行存款212000 借，固定资产50000 应付债券4000 贷，存货10000 资本公积44000 借，股本 50 000 资本公积40 000%2B44000=84000 盈余公积117 000 未分配利润3000 商誉8800 贷，长期股权投资212000 少数股东权益 50800 2.借，长期股权投资140 000 贷，银行存款140 000 借，固定资产50000 应付债券4000 贷，存货10000 资本公积44000 借，股本 50 000 资本公积40 000%2B44000=84000 盈余公积117 000 未分配利润3000 贷，长期股权投资140 000 少数股东权益 50800 营业外收入63200 3.借，长期股权投资 264000 贷，股本55000 资本公积-股本溢价 209000 借，资本公积-股本溢价 10000 贷，银行存款10000 借，固定资产50000 应付债券4000 贷，存货10000 资本公积44000 借，股本 50 000 资本公积40 000%2B44000=84000 盈余公积117 000 未分配利润3000 商誉60800 贷，长期股权投资264000 少数股东权益 50800

2022-05-09

快账用户6030 追问 2020-10-28 16:52

免税合并

齐红老师解答 2020-10-28 17:25

您好！既然是非同一控制下的企业合并，首先将被投资单位的净资产账面价值调整为公允价值，被投资方可辨认净资产公允价值=（50000%2B40000%2B117000%2B3000）-10000%2B4000%2B50000=254000元，第一种情形：购买时确认商誉金额=212000-254000×80%=8800元，合并日调整分录：借：应付债券 4000 固定资产 50000 贷：存货 10000 资本公积 44000 合并抵消分录：借：股本 50000 资本公积 84000 盈余公积117000 利润分配-未分配利润 3000 商誉 8800 贷：长期股权投资 212000 少数股东权益 50800 以下几种情形参考情形一进行会计处理，负商誉体现在合并报表中的“营业外收入”当中。