某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2018年销售产品取得不含税收入10000万元，会计利润2400万元，已预缴所得税600万元。2018年年末经会计师事务所审核，发现以下问题： （1）期间费用中广告费1800万元，业务招待费60万元，研究开发费用80万元。 （2）营业外支出200万元（含按公益性社会团体向贫困山区捐款120万元，直接捐赠20万元）。 （3）3月开始对账面原值为480万元，已提折旧400万元的厂房进行推倒重置的改建，更新改造共再投入200万元，9月投入使用，预计使用10年，无残值，会计师事务所发现此项业务尚未进行会计与税务处理。（会计与税法的使用年限相同） （4）10月6日，购进固定资产，购入原价为50万元，会计已按平均年限计提折旧，计提折旧时间为8年，税法可按5年计提折旧，均不考虑残值。 （5）9月12日，从房地产企业（一般纳税人）购入一处门面作销售中心（公司拟作固定资产），该门面价税合计110万元，取得了增值税专用发票（该公司确定折旧年限20年，残值率0），会计师事务所发现此项业务尚未进行会计与税务处理。 （6）3月接受捐赠的原材料一批，价款为30万元，取得增值税

1.企业应补交增值税600×16%-110/1.1×10%-5.1=80.9 2.职工福利应当并入职工的工资薪金总额代扣代缴个人所得税 3.企业调账有3 5 6 7项业务，调整额为： 280/10×3/12=7 110/1.1/20×3/12=1.25 30+5.1=35.1 600-500=100 会计利润调整后为 2400-7-1.25+35.1+100=2526.85 4.不需要调整会计利润 5.缴纳企业所得税为：

广告费调增10600×15%-1800=210 业务招待费调增60-60×60%=24 研发费调减80*0.75=60 营业外支出调增20 调整后会计利润为 2526.85+210+24-60+20=2720.85 应交所得税2720.85×25%=680.21 应补交所得税680.21-600=80.21

老师，我还是有几个地方不太懂： 1.发放给员工的电器的市场价为什么不含税？现在市面上卖的商品不是含税价吗？ 2.企业应纳税所得额的调减的那个60万是什么，未计的城建税及两个附加不是16万吗？ 综上，谢谢老师！

同学你好，一般题目没有明确给出是含税价我们都默认是不含税的。但是真实考试的题目会很严谨的说清楚是否含税的。

第二问是老师粗心了，如果考虑附加税的话，第三问调账后会计利润为2526.85-16=2506.85。60万是研发费用加计扣除75%,80×75%=60。另外，如果严谨的话，第一问补交增值税80.9，同时也需要补交附近税，8.09万，也会影响会计利润8.09万。所以最后会计利润应该为2506.85-8.09=2498.76。

还有一个问题，我看到题目是说这是个市里面的企业，那它的城建及附加应该是7%+3%+2%，但是题目里面的16万就是直接拿着160乘的10%，这里是不是有问题

是的，如果是市企业的话应该是7%，题目并不严谨

不好意思老师，我想问个这个题目以外的问题，企业开发房地产销售的时候，房地产开发成本是以开具的发票为准，还是实际数为准，这个企业80%的可售面积卖给了第三方，10%卖给了本企业员工，只有这90%是有发票的，需要用发票金额/90%吗

同学我没太明白你的意思，如果只卖出了90%，结转成本的时候只结转90%是对的啊

但是你会计核算和归集成本的时候你还是就按你成本核算的规则核算，只是卖出去了的房就确认收入结转成本，收入和成本应该是要匹配的

我是想问这道题的房地产开发成本应该是发票的5400万元，还是5400/90%，因为10%也是销售出去了，只不过是成本价，那这部分的开发成本也应该扣除吧。就像90%那部分收入是54000，那总收入就应该是54000/90%