演示账套

假定乙公司是甲公司的全资子公司。2014年甲公司和乙公司发生的内部交易如下：（1）甲公司出售库存商品给乙公司，售价为200万元，成本为100万元，款项已经支付。乙公司从甲公司购入的上述存货至2014年年底尚有50%没有对集团外出售（2）2014年年底，乙公司存货的账面余额600万元，其中有100万元是从甲公司购入的存货，其可变现净值为80万元要求：在不考虑所得税的情况下（1）编制甲公司2014年度的相关抵销分录（2）假定上述存货内部交易的剩余部分其可变现净值为40万元，编制其存货跌价准备的抵销分录根据要求编制抵消分录

2020-12-18 18:54

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2020-12-18 19:11

（1）借：营业收入200 贷：营业成本200 借：营业成本50 贷：存货（200-100）*50%=50 借：存货-存货跌价准备20 贷：资产减值损失20----------合并报表角度剩余存货成本是100*0.5=50，可变现净值是80，所以合并报表没有减值，因此个别报表计提减值20要冲掉（2）借：营业收入200 贷：营业成本200 借：营业成本50 贷：存货（200-100）*50%=50 借：存货-存货跌价准备50 贷：资产减值损失50-------------合并报表角度剩余存货成本是100*0.5=50，可变现净值是40，所以合并报表减值10，个别报表计提减值100-40=60，要冲掉个别报表多计提的减值60-10=50

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