演示账套

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13％，2019年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品，交易性金融资产，专利权同乙公司的原材料，固定资产（厂房）进行交换，甲公司持有的库存商品账面价值为100万，不含增值税的公允价值为150万，交易性金融资产的账面价值为180 公允价值为200万，专利权的账面价值为400万，已累计摊销的金额100万，已计提减值准备为20万，公允价值为260万，乙公司原材料账面价值为300万，不含增值税的公允价值为350万，固定资产的账面原价为500万，已计提折旧为200万，公允价值为230万。同时，甲公司收到乙公司支付的补价4万万。甲公司换入原材料，固定资产仍作为原材料和固定资产换算。乙公司换入的库存商品，交易性金融资产和专利权均作为库存商品，交易性金融资产和无形资产核算。假定上述交换资产中只有存货涉及增值税。要求：（1）判断本题是否属于非货币性资产交换并计算甲、乙公司换出资产的公允价值。（2）计算甲、乙公司换入资产的总成本。（3）计算甲、乙公司各项换入资产的入账价值。（4）编制乙公司相关会计分录。

2020-12-30 22:58

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2020-12-30 23:17

学员您好，（1）由于4/（150%2B200%2B260）=4/610=0.66%<25%，所以该货币性资产交易具有商业实质，甲公司换出资产的公允价值=150%2B200%2B260=610（万元）乙公司换出资产的公允价值=350%2B230=580（万元）（2）甲公司换入资产的总成本=350%2B230=580（万元）乙公司换入资产的总成本=150%2B200%2B260=610（万元）（3）甲公司换入原材料的入账价值=350（万元）划入固定资产的入账价值=230（万元）乙公司换入库存商品的入账价值=150（万元）换入交易性金融资产的入账价值=200（万元）换入无形资产的入账价值=260（万元）（4）乙公司的会计分录为：借：固定资产清理 300 累计折旧 200 贷：固定资产 500 借：库存商品 150 应交税费—应交增值税（进项税额） 19.5 （150*13%）交易性金融资产—成本 200 无形资产 260 资产处置损益 70 贷：其他业务收入 350 应交税费—应交增值税（销项税额） 45.5 （350*13%）固定资产清理 300 银行存款 4 借：其他业务成本 300 贷：原材料 300

快账用户3924 追问 2020-12-30 23:21

谢谢老师！

齐红老师解答 2020-12-30 23:23

不客气，这一题所有资产都有公允价值，统统使用公允价值计量即可，祝您生活愉快

快账用户3924 追问 2020-12-31 07:43

老师，甲公司的相关会计分录可不可以解答一下呀

齐红老师解答 2020-12-31 09:05

学员您好，借:原材料 350 应交税费－应交增值税（进项税额） 45.5 累计摊销 100 无形资产减值准备 20 资产处置损益 20 银行存款 4 固定资产 230 贷:主营业务收入 150 应交税费－应交增值税（销项税额） 19.5 交易性金融资产 180 投资收益 20 无形资产 400 借:主营业务成本 100 贷:库存商品 100

齐红老师解答 2020-12-31 09:05

学员您检查一下，没文件麻烦给个五星好评哦