老师你好我们境外公司总部对境内分公司的研发活动提供了技术支持（境外总部与境内分公司之间有框架协议），并向境内分公司收取了相关费用，该费用是否可以进行加计扣除。谢谢

在合并报表层面，乙公司向甲公司提供技术许可确实属于内部交易，该营业收入在单体报表中存在，但在合并报表中需进行抵销处理，不过这和单体报表中净利润的计算逻辑是不同的：单体报表角度在乙公司的单体报表中，按照收入确认原则，由于其向甲公司提供技术许可属于在一段时间内履行的履约义务，2x22 年（9 月 30 日 - 12 月 31 日共 3 个月）确认 50 万元营业收入（600÷3×3÷12 = 50 万元）。在计算乙公司单体净利润时，营业收入是利润的构成部分，会增加利润，而不是从中扣除，这是遵循正常的会计利润计算规则，即收入减去各项成本费用得出利润。合并报表角度从集团整体来看，甲公司和乙公司是一个整体，内部的技术许可交易并没有导致集团实际的经济利益流入或流出。所以在编制合并报表时，要对内部交易进行抵销处理：抵销乙公司收入和甲公司相关费用：乙公司确认的 50 万元营业收入，对应甲公司因使用技术许可产生的相关费用（如研发支出 - 费用化支出等），要进行抵销，消除内部交易的影响。比如：借：营业收入 50 贷：管理费用（假设甲公司将相关支出计入管理费用） 50 抵销未摊销的无形资产：甲公司确认的无形资产在合并报表层面是内部交易形成，需要抵销未摊销的部分。如前面分析甲公司确认无形资产 600 万元，2x22 年摊销 50 万元，合并报表中应抵销无形资产 = 600 - 50 - 50 = 450（万元）（后一个 50 是乙公司已确认收入对应的部分）。借：无形资产 450 贷：长期待摊费用（或类似过渡科目） 450

2025-03-14

快账用户6376 追问 2021-02-18 15:44

是否需要进行合同登记或者是否进行其他登记工作呢

齐红老师解答 2021-02-18 15:47

同学你好这个是不需要的

快账用户6376 追问 2021-02-18 16:24

加计扣除比例是多少呢老师

齐红老师解答 2021-02-18 16:27

根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除，形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。