演示账套

如何编制管理报表，管理用财务报表

2021-03-10 20:40

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-03-10 20:44

一、管理用资产负债表 ⑴资产＝经营资产+金融资产＝（经营性流动资产+经营性长期资产）+（短期金融资产+长期金融资产）； ⑵负债＝经营负债+金融负债＝（经营性流动负债+经营性长期负债）+（短期金融负债+长期金融负债）； ⑶净经营资产＝经营资产-经营负债＝经营营运资本（经营性流动资产－经营性流动负债）+净经营性长期资产（经营性长期资产－经营性长期负债）＝净投资资本；【说明】净经营资产等于投资者提供的净投资资本,又称之为“净资本”或“投资资本”。 ⑷净金融负债＝金融负债-金融资产＝净负债；由于：资产＝负债+所有者权益；所以有：经营资产+金融资产＝（金融负债+经营负债）+股东权益；从而有：（经营资产-经营负债）＝（金融负债-金融资产）+股东权益；因此得到：净经营资产＝净负债+股东权益； ⑹扩展一下：第14章对营运资本的再认识财务报表中的“营运资本”＝流动资产－流动负债＝长期资金－长期资产＝长期筹资净值；财务报表中的“营运资本”＝管理用报表中的“经营性营运资本”-“短期净负债”。其中“短期净负债＝短期金融负债－短期金融资产”。推理过程如下：经营营运资本=经营性流动资产－经营性流动负债；短期净负债＝短期金融负债－短期金融资产；要求：掌握（1）、（2）、（4）的公式，其余的内容可以自行推导出来。二、管理用利润表净利润＝经营损益+金融损益＝税后经营净利润--税后利息费用=税前经营利润×(1-所得税税率)—利息费用×(1-所得税税率)；其中：税前经营净利润＝利润总额+税前利息费用；税后利息费用＝利息费用×(1-所得税税率)；注：财务费用、公允价值变动损益属于金融损益。要求：公式十分简单，分清楚金融损益与经营损益即可。

齐红老师解答 2021-03-10 20:44

管理用现金流量表 1、对实体现金流量的理解（1）实体现金流量＝金融现金流量；（2）实体现金流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加－资本支出；其中：营业现金毛流量＝税后经营净利润＋折旧摊销；而税后经营净利润＝净利润＋税后利息；资本支出＝净经营长期资产增加+折旧摊销；（3）实体现金流量是营业现金毛流量超出经营资本增加和资本支出的部分。从实体现金流量的去向分析，它被用于债务融资活动和权益融资活动，即被用于金融活动。（4）营业现金毛流量－经营营运资本增加－资本支出＝债务现金流量＋股权现金流量；（5）如果实体现金流量是正数，有五中使用途径：向债权人支付利息；向债权人偿还债务本金，清偿部分债务；向股东支付股利；从股东处回购股票；购买金融资产。如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，来源有：出售金融资产；借入新的债务；发行新的股份。（6）实体现金流量分为两部分：债务现金流量；股东现金流量（包括股利分配、股份发行和回购等）。 2、股权现金流量＝净利润－股东权益增加＝净利润－（留存收益增加＋股权资本净增加）＝净利润－（本期利润留存＋股权资本净增加）＝（净利润－本期利润留存）－股权资本净增加＝股利分配－股权资本净增加；站在股东的角度理解股权现金流量，对于股东来说，被投资企业向我分配股利，属于“我”的现金流入；而股权资本的净增加，则属于“我”再向被投资企业进行投资，属于“我”的现金流出。 3、债务现金流量＝税后利息费用－（金融负债增加－金融资产增加）＝税后利息费用－金融负债增加＋金融资产增加＝税后利息费用－净负债增加；站在债权人的角度理解债务现金流量，对于债权人来说，收到利息，属于现金流入，而债务人的净负债增加，属于从债权人处借钱，对于债权人而言属于现金流出。