请孺子牛老师回答 请问合并报表中母子公司之间债权债务抵消时，当初母子公司各自相应增加的银行存款等怎么不抵消？

没听懂，请详细讲

我的意思是内部交易要抵消，内部交易形成的银行存款变化为什么不用抵消？

因为银行存款合并起来就自动抵消了，你想下 母公司借：银行存款。 贷：预收账款～子公司 子公司借：预付账款～母公司。 贷银行存款 如果合并的话，合并思路是先汇总在抵消 汇总后银行存款一增一减没有了，所以不需要抵消 预收预付的抵消是因为两个不是同一个科目，所以才需要抵消预收预付。

明白了，我还有一点想不通的是：购买日将子公司的资产账面价值调至为购买日公允价值，会不会存在比如子公司的债权投资，和母公司的应付债券口令不一致？

口径不一致，就是子公司的债权投资调为购买日公允价值，而母公司的应付债券仍然是账面计量

同学，你好，不会的，债权投资账面就是购买日账面就是公允价值，不存在调整的。子公司账面价值调整为公允价值是因为非同一控制下购买时按公允价值 购买，但是子公司账面体现的是账面价值，所以才需要将账面价值调整为公允价值，比如子公司固定资产，购买日当天评估是100，但是账面只有80才需要调整的。债权投资购买日是100账面也是100是不会需要调整的。

就好比你合并之前你购买了母公司100元的库存商品，你是应付账款100，库存商品100.母公司是收入100，库存商品80，应收账款100.几天后，你购买了这家公司，是按110去购买的，那么你的长投是110，但是这家公司账面库存商品只有100.那么合并时你是先调整子公司账面100调整为110，再去合并抵消的，在合并层面你们一起的库存商品是80了，应付账款和应收账款还是100是不会变化的。公允价值与账面价值调整的10是调整资本公积的

债权投资是是以资产负债表日的摊余成本计量，不是购买日的公允价值啊？

如果以资产负债表日的摊余成本计量的债券投资，跟后面举例存货是一样的道理的，他是不会导致口径不一致的。他合并的时候往来还是一样的抵消，只是债券投资最终会以公允价值反映

对子公司的净资产进行评估增值不是所有调整抵消的第一步？您的意思是说抵消后再评估增值？这里我实在不懂

即报表项目 母公司 子公司 抵消 合并数 存货 80 100 借方10 贷方100 90 应付账款 100 借方100 0 应收账款 100 0 贷方100 0 资本公积 0 0 贷方10 10

对子公司的净资产进行评估增值是合并的第一步

这个评估增值的影响仅仅由于购买日那一天账面与公允不一致产生的，所以才需要进行调整，实质上跟内部交易关系不大，内部交易还是该怎么处理怎么处理。这是两个不同的环节

您写的这个我还是不明白，这里面没有债权投资？既然评估增值是第一步，那子公司的债权投资不是调整后的？还怎么和母公司的应付债券抵消？

评估增值是购买日，购买日后还是以评估增值为基础持续计算呀？您的意思是说内部交易的抵消还是以母子各方的账面价值，那这两者之间不就冲突了？

您是说购买日后的内部交易形成的资产不需要调整至购买日的公允价值？可以直接按账面价值？

债权投资在购买日他也是以摊余成本计量的，不会评估增值，所以不会有调整，就好比借款，他是不会评估增值一样

请问那内部交易时抵消的存货的成本是不是还是按评估增值后的

内部抵消跟评估增值的两笔是分开的，内部抵消时按母子公司的账面就行，不要考虑公允

如果是以账面，因为评估增值对利润产生了20的虚增，内部交易又虚增了50，这显然和这笔内部交易总利润50对不上啊

如果子公司购买后全部销售了，就购买日都没存货了，就也不存在增值一说了

内部交易你就只需管内部交易，账面调公允就只需调资本公积，两个是在不同环节，千万不要混在一起了。

那要是出售了部分呢？存货的成本不是应该是按购买日公允价值？

不需要的，还是按内部交易正常处理的，存货出售了账面调公允也会做相应的调整。记住这两个是不同的环节。比如，如果全部存货出售账面调公允这个环节存货抵消数借方20贷方20，内部交易环节按正常抵消处理

那填报表时不会影响吗，各自的值计量标准都不同