演示账套

请问小规模纳税人，上个季度开了100万的发票，没有享受免税优惠，下个季度，开了20万，可以享受免税吗？

2021-06-29 16:50

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2021-06-29 16:50

你好，可以的，累计到全年计算的，

快账用户3508 追问 2021-06-29 16:51

累计到全年是什么意思

齐红老师解答 2021-06-29 16:53

你好，全年超过了300万元，就不能优惠了，

快账用户3508 追问 2021-06-29 16:54

收入超过了300万的话，之前享受了优惠的税额，需要补税吗

齐红老师解答 2021-06-29 16:55

你好，是的，这个要全年统一计算的，

快账用户3508 追问 2021-06-29 16:55

能给我下文件学习学习吗，谢谢

齐红老师解答 2021-06-29 16:58

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4