演示账套

3顺流交易，甲公司将原值2000，账面价值1200的办公楼以2400的价格出售给乙公司，该办公楼预计剩余使用年限20年，预计净残值为0，甲乙公司均采用年限平均法计提折旧，编织抵销分录。这道题里的递延所得税的分录，怎么理解的，请老师帮我讲解一下

2021-07-27 18:01

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

2021-07-27 18:22

您好：固定资产的账面价值＝1200-1200/20*6/12＝1170 计税基础＝2400-2400/20*6/12＝2340 产生可抵扣暂时性差异1170 1170*25%＝292.5

快账用户3278 追问 2021-07-27 18:39

这个是编制抵销分录，按照抵消的角度怎么理解，就像计提折旧，抵消所以是贷管理费用这样

快账用户3278 追问 2021-07-27 18:40

抵消高于账面价值部分1200，抵消折旧30，这个递延是怎么抵消的？

齐红老师解答 2021-07-27 18:42

您好：这部分是不存在的，2400-1200这个处理损益，对应的折旧也是这个道理

快账用户3278 追问 2021-07-27 18:58

对，我知道这个，我说的这个递延所得税是怎么抵消的，借递延所得税资产，贷所得税费用，也应该是一个抵消分录吧？是怎么从抵消的角度理解的呢？

快账用户3278 追问 2021-07-27 19:01

就像这个借所得税费用，贷递延所得税资产，是因为不承认减值，所以也不承认减值带来的递延所得税，所以反向冲减递延所得税资产，固定资产这个递延怎么理解？

齐红老师解答 2021-07-27 19:30

您好：是这样理解的，个别报表上确认相关的递延所得税资产，实际上应该不存在的

快账用户3278 追问 2021-07-27 19:32

是啊，那不是应该冲减么，应该是借所得税费用，贷递延所得税资产啊？

齐红老师解答 2021-07-27 19:43

您好：图片上是贷记递延所得税资产

快账用户3278 追问 2021-07-27 19:45

老师我问的是这个图，第一张图这个，借递延所得税资产，贷所得税费用，怎么理解的，刚才那个抵消的我只是举个例子，想问问老师按照那种理解方法，怎么理解这个

齐红老师解答 2021-07-27 19:47

您好：合并报表角，相当于站在税法角度来看，计税基础是合并报表数据

快账用户3278 追问 2021-07-27 20:06

合并报表抵消了，但是计税不抵消，可以理解成，如果不抵消，没有上面两个分录，就没有形成差异，然后因为编制了1200和30那个分录，所以形成差异，差异就是减少1200和增加30，所以结果就是账面价值减少1170吗？

齐红老师解答 2021-07-27 23:38

您好：简单来说，合并了，被合并方账上的金额就是税法计税基础的金额。如果拿增值税来说，就更能理解，比如不管谁卖给谁100万的东西，卖出了200万，显然对税务机关来说，购入方个别报表上就增加了200万的固定资产，因为开票的金额就是开的200万，这应该能理解吧。不管母子怎么合并，税务机关就认定是有个200万的固定资产。