演示账套

金融资产转长投，什么情况转用公允价值，什么时候又用账面价值，哪些金融资产按照公允价值，哪些又按照账面价值

2021-08-10 21:51

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-08-10 21:53

同学，晚上好。如果交换具有商业实质（按公允价值入账）换入资产的入账价值=换入资产公允价值+相关税费与换出资产账面价值的差额计入当期损益如果交换不具有商业实质（按账面价值入账）换入资产的入账价值=换出资产的账面价值-收到的补价（+支付的补价）

快账用户2923 追问 2021-08-10 21:55

我问的不是非货币交换，我问的是内部本来按照金融资产核算后面加大投资，变成长投了，转出的金融资产是按照账面价值转出吗

齐红老师解答 2021-08-10 22:05

同学，你好。各类转换（构成同一控制下企业合并除外）处理的一般规律：无论增资还是减资，原5%的股权（只要一方涉及金融资产），在个别财务报表中按照公允价值计量；原股权涉及其他综合收益或资本公积，在个别财务报表中需要转入留存收益或投资收益。 1.金融资产转换为权益法的核算[例如：5%（金融资产）→20%（权益法）] 　　（1）追加投资时　　第一种情况：交易性金融资产转换为长期股权投资权益法核算。　　借：长期股权投资——投资成本 [原5%的股权公允价值＋新增投资对价公允价值] 　　　　贷：交易性金融资产 [原5%的股权账面价值] 　　　　　　投资收益 [原5%的股权公允价值与账面价值的差额，或借记] 　　　　　　银行存款等 [新增投资而应支付对价的公允价值] 　　第二种情况：其他权益工具投资转换为长期股权投资权益法核算。　　借：长期股权投资——投资成本 [原5%的股权公允价值＋新增投资对价公允价值] 　　　　贷：其他权益工具投资 [原5%的股权账面价值] 　　　　　　盈余公积、利润分配 [原5%的股权公允价值与账面价值的差额，或借记] 　　　　　　银行存款等 [新增投资而应支付对价的公允价值] 　　借：其他综合收益 [原计入其他综合收益的累计公允价值变动] 　　　　贷：盈余公积、利润分配——未分配利润　　或相反分录。