演示账套

老师，这个期初入账价值为什么要减去2000*5%.另外公允价值变动为什么不用考虑呢？

2021-08-12 01:04

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-08-12 01:41

同学您好，题目中说的是2*13年1月1日购买M公司2*12年发行的债券，每年1月5日支付上年的利息，也就是说在2*13年1月1日购买时，该债券尚有2000*5%=100万元的利息没有发放，即新华公司实际支付的价款中，包含了这100万元的利息，所以这100万元的利息应该计入“应收利息”中，而不是计入其他债权投资的成本，因此需要减去100万元，具体分录为：借：其他债权投资—成本 2000 应收利息 100 贷：银行存款 2063.34 （2023.34%2B40）其他债权投资—利息调整 36.66 因此，初始入账价值=其他债权投资的科目余额=2000-36.66=2063.34-100=1963.34（万元）其他债权投资在使用摊余成本乘以实际利率来确认投资收益，由于摊余成本以历史成本属性来计量，所以不考虑公允价值变动，具体的相关理论如下图所示