老师好：针对负债计税基础的这个未来兑付时允许扣税的全部账面价值一直不能很好的把握，这个预计负债我可以理解为税法上不承认由推定义务产生的负债，或者是以后实际发生时可以扣除相应的费用可以抵扣负债的账面价值，最终计税基础等于零。但是合同负债中税法和会计确认收入时间一致的这种情况，未来兑付时允许扣税的全部账面价值=0这个地方怎么理解呢，不是目前因为不能确认收入所以确认为负债，等到收入实现时允许扣除吗，不是应该等于账面价值吗，怎么是0呢，这个地方我只能通过认为税法和会计确认收入方式一致，整体判断不能产生差异，不能通过这个公式理解，请老师解释的通俗一点

同学你好！老师这里举个例子说明哦！~ 比如某企业确认了合同负债100万元，会计分录为：借：银行存款 100 贷：合同负债 100 当税法和会计确认收入时间一致时：企业收到的这100万时，因为不能确认收入，所以没有交税，税法和会计确认收入时间一致，税法口径也不交税，不用调整应交所得额。那么会计账面价值=100万元计税基础=账面价值-以后期间税法允许扣除的金额=100-0（现在收钱了，税务部门没让企业交税，以后确认收入的时候就不允许税前扣除了哦，所以这里是0）后来，企业确认收入了：借：合同负债 100 贷：主营业务收入 100 会计正常交税，税法口径这100万也要在这个时候交税了。（如果确认收入的时间不一致，在收到钱的时候税法口径就交税的话，最后这一步，因为之前已经交税了，这里就允许税前扣除）同学，这样分析能理解么？

2021-10-22

若以后实际发生160，则冲回递延所得税资产160*25%。若以后实际发生240，则冲回递延所得税资产200*25%，递延所得税资产无余额

2020-08-13

负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 150是当期扣的，那应付职工薪酬在税法上未来就没有可扣的了，根据上述公式就是200-0

2020-08-28

应交所得税（6000+500+400-2100-50+10）×25% 递延所得税资产900×25% 递延所得税负债2100×25%

2022-09-02

①应收账款账面价值=5000-500=4500（万元）应收账款计税基础=5000（万元）应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500（万元） ②预计负债账面价值=400（万元）预计负债计税基础=400-400=0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400（万元） ③持有至到期投资账面价值=4200（万元）计税基础=4200（万元）国债利息收入形成的暂时性差异=0 注释：对于国债利息收入属于免税收入，因此要纳税调整。同时，持有至到期投资计税基础=未来可以税前扣除的金额=4200万元，所以在国债到期收回投资时，纳税所得=收入-扣除项目=4200-4200=0。所以对于国债投资，其账面价值=计税基础。 ④存货账面价值=2600-400=2200（万元）存货计税基础=2600（万元）存货形成的可抵扣暂时性差异=400（万元） ⑤交易性金融资产账面价值=4100（万元）交易性金融资产计税基础=2000（万元）交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100（万元）

2022-09-02