演示账套

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，为什么要将之前计入其他综合收益的利得或损失转出调整以摊余成本计量的金融资产在重分类日的的公允价值，而以公允价价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，之前计入公允价值变动损益的利得或损失不做转出调整以摊余成本计量的金融资产在重分类日的的公允价值呢，他们都是以公允价值计量的两种资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，为什么公允价值变动的处理不一样，这样处理的原理是什么，

2021-11-01 23:41

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-11-02 07:39

学员你好，因为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产除了期末按公允价值调整外其他是跟以摊余成本计量的金融资产核算的方式一样的，因此可以调整其他综合收益和恢复为以摊余成本计量的金融资产。以公允价价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按公允价值计量，按当日公允价值原则进行入账

快账用户5937 追问 2021-11-02 08:24

没有听的很明白，老师

齐红老师解答 2021-11-02 08:35

大概意思就是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产它的后续计量跟以摊余成本计量的计量基本相同，这个你能理解不

快账用户5937 追问 2021-11-02 08:46

这个理解，因为两者都要收取合同现金流量，计算摊余成本和利息收入

齐红老师解答 2021-11-02 08:55

所以他们两个之间的转换要还原很容易，从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产变为以摊余成本计量的金融资产把其他综合收益调整为0，其他的各自找对应就可以了，这个能明白不

快账用户5937 追问 2021-11-02 09:00

相当于把工作价值变动还原，减值找对应

快账用户5937 追问 2021-11-02 09:03

还有一个问题就是，权益工具因为不符合合同现金流量定义，所以一般分类为交易性金融资产。但有时候会直接指定为第二类的其他权益工具投资或非交易性权益工具投资，请问这样做得目的是什么，什么时候需要这样做呢

齐红老师解答 2021-11-02 09:14

这样做的目的就是目的不是为了出售的放在交易性金融资产不合适，另外就是交易性金融资产公允价值变动影响利润表，部分上市公司不愿意让这个投资影响他们的利润表，所以指定为第二类

快账用户5937 追问 2021-11-02 09:20

谢谢老师，你讲得很好

齐红老师解答 2021-11-02 09:20

不用客气，可否给个五星好评

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