老师好！请问公司员工培训费在汇算清缴申报时是要填在职工教育经费支出的按税收规定比例扣除的职工教育经费栏，还是填在按税收规定全额扣除的职工培训费用栏呢？

工程造价咨询有限公司

你好，填写到按8%规定比例扣除的。

按税收规定100%全额扣除的职工培训费用栏是什么情况下才填这栏呢

1）《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 （2）《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税（2009）65号）：经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。 备注：此处优惠政策是指财税[2012]27号，即职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 （3）《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）：高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （4）国家税务总局公告2014年第29号：核电厂操作员培训费，不同于一般的职工教育培训支出，可作为核电企业发电成本在税前扣除。 （5）国家税务总局公告2011年第34号：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。 针对职工教育经费税前扣除税务规定较多的情况，企业首先应明确自己企业的属性，对照税务规定，在满足税法规定的条件下选择适用最优规定。

有三个员工是监理员和造价员，跟他们签的是年底一次性付全年的劳务费，当时没有每个月申报个税，我已去税局办理更正1－10月补申报这三个员工的工薪了，想问您他们的工资到了企业所得税申报时会出现缴税问题吗？汇算清缴申报时是否也需要缴税？

倪好，工资发下去，你申报了个税，不影响你抵扣企业所得税。

看来是我多虑了，谢谢郭老师！