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小微企业所得税减免的政策是什么？这个小微企业的范围是什么？

2021-12-16 19:52

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-12-16 19:55

小型微利企业利润100万以内税率2.5%，利润100万到300万之间的，税率10%，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

快账用户9287 追问 2021-12-17 16:28

应纳税所得额不超过300万，只的是纳什么税？

齐红老师解答 2021-12-17 16:30

指的是利润总额弥补亏损之后的。

快账用户9287 追问 2021-12-17 16:30

假设，总公司的资产总额是8000万，分公司的资产总额是2000万，那说明分公司就是小型微利企业呗？它和总公司无关对么？

齐红老师解答 2021-12-17 16:30

分公司不可以享受小型微利企业的，不管他是多少，他自己独立做汇算清交就不可以享受，税率都是25%的。

快账用户9287 追问 2021-12-17 16:33

分公司和总公司是独立核算的，现在你的意思是不管分公司符不符合小型微利的三个条件，分公司都应该按25%纳税？

齐红老师解答 2021-12-17 16:34

是的是的，是这么理解，是这么做的。

快账用户9287 追问 2021-12-17 16:35

有没有相关文件能说明分公司不享受

齐红老师解答 2021-12-17 16:37

从2019年7月1日开始,所有的分支机构都不再享受这类优惠的政策,在2019年2月26日税务总局在线访谈中有说过: 现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为纳税主体,计算从业人数、资产总额等指标,即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据. 学员刚刚提问独立核算分公司是否享受小微企业所得税优惠去看看包含分支机构的汇总纳税企业从业人数、资产总额和应纳税所得额如超过小型微利企业标准,自然不能享受小型微利企业所得税优惠.由总机构汇总纳税和与各分支机构盈亏相抵赋予总机构税收监管责任. 因此可以看出,分支机构不论是否当时选择为是否非汇总或者独立核算,按照总局答疑,都不能以自己独自分支机构的从业人数、资产总额和应纳税所得额作为判断小微企业享受所得税的优惠,因为本身就不是法人纳税人,因此从7月份申报期开始,即所有分支机构都不能享受小微企业优惠税率,需要按照25%的基本税率进行纳税申报! 分公司(无论是否独立核算)不具有法人资格,不是所得税纳税人,不能单独享受小微企业所得税优惠政策.只能将其从业人员、应纳税所得额和资产总额指标汇总到总机构(法人),整体判断是否可以享受小微企业所得税优惠政策.

快账用户9287 追问 2021-12-17 17:07

小型微利企业，应纳税所得额如果是200万的话，是不是应该缴纳12.5万的所得税？麻烦帮我算一下

齐红老师解答 2021-12-17 17:09

100乘以2.5%，加上100*10% 安这个的