六、(20 分)D 公司有关金融资产投资的业务如下: 1、2020 年 12 月 14 日从二级市场购入甲公司的 80 万股普通股股票，每股面值 1 元,每股价格为 11 元(其中 包括已宣告未发放现金股利 1 元),另外支付交易费用 3 万元，按交易性金融资产进行管理，假设不考虑税金。 2、12 月 18 日,收到甲公司现金股利 80 万元。 3、12 月 31 日，甲公司股票每股价格涨到 15 元。 4、2021 年 1 月 29 日将持有的 40 万股甲公司股票出售，取得款项 700 万元。 5、公司 2020 年 12 月 28 日投资 700 万元取得乙公司面值 1 元的 40%的股权作为长期投资，对乙公司有重大 影响。同日乙公司所有者权益账面价值为 2000 万元，与公允价值相等。 6、2020 年度乙公司实现净利润 200 万元。 7、乙公司宣告分派现金股利 150 万元。 8、收到现金股利 60 万元。 9、2020 年末乙公司投资的其他综合收益 100 万元。 10、2021 年度乙公司发生亏损 300 万元。 要求:编制 D 公司有关交易性金融资产和长期股权投资的会

同学您好， 1、借：交易性金融资产—成本   800   （10*80）             应收股利   80    （1*80）             投资收益   3         贷：银行存款   883 2、借：银行存款   80         贷：应收股利   80 3、借：交易性金融资产—公允价值变动    400   （15*80-800）          贷：公允价值变动损益   400 4、借：银行存款   700          贷：交易性金融资产—成本   400    （800/2）                                        —公允价值变动   200    （400/2）                 投资收益   100 5、长期股权投资的初始投资成本700万元<被投资单位乙公司可辨认净资产公允价值份额（2000*40%=800）万元， 因此，长期股权投资初始投资成本=800万元， 借：长期股权投资—投资成本   800    贷：银行存款   700           营业外收入   100 6、借：长期股权投资—损益调整   80   （200*40%）          贷：投资收益   80 7、借：应收股利   60    （150*40%）           贷：长期股权投资—损益调整   60 8、借：银行存款   60         贷：应收股利   60 9、借：长期股权投资—其他综合收益变动   40    （100*40%）          贷：其他综合收益   40 10、甲公司确认亏损=300*40%=120（万元） 借：投资收益   120    贷：长期股权投资—损益调整   20    （80-60）                               —其他综合收益变动    40                               —投资成本   60