对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当根据该金融资产在重分类日的公 允价值确定其实际利率。同时，企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定，并将重分类日 老师 ，以公允价值确定实际利率是什么意思 视为初始确认日。（【损（债）】→【综（债）】）

你可以参考下列题理解，因为买的时候有溢价等 2×16年1月1日甲公司以101万元购入某公司当日发行的3年期公司债券，该公司债券的面值为100万元，票面年利率5%，利息每年年末支付，本金到期支付。另支付手续费1万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×16年12月31日，该债券的市场价格为102.37万元（不含利息）。2×17年12月31日，该债券的市场价格为102.21万元（不含利息）。2×18年2月10日甲公司将该债券以101万元对外出售。 要求：编制相关会计分录。 分析： 1.2×16年1月1日： 借：其他债权投资——成本100 ——利息调整 2 贷：银行存款102（101%2B1，含交易费用1万元） 计算实际利率： 100×5%×（P/A，i，3）%2B100×（P/F，i，3）=102 采用插值法计算得到i=4.28% 2.2×16年12月31日： （1）确认利息收入并摊销“利息调整”。 借：应收利息5（100×5%） 贷：投资收益4.37（102×4.28%） 其他债权投资——利息调整 0.63（差额） 本题付息方式为“分次付息到期还本” 2×16年期末摊余成本=期初摊余成本%2B实际利息-名义利息（票面利息）=102%2B4.37-5=101.37（万元）。 收到利息时： 借：银行存款5 贷：应收利息　5 （2）确认当期涨跌。 此时其他债权投资各明细科目的余额：“成本”100万元，“利息调整”1.37万元（2-0.63），因此其他债权投资账面余额合计=100%2B1.37=101.37万元<102.37万元（公允价值），说明该债券在2×16年实现公允价值上涨。 借：其他债权投资——公允价值变动1（102.37-101.37） 贷：其他综合收益1