甲公司2012年1月1日递延所得税资产为50万元；递延所得税负债为100万元，适用的所得税税率为25%。该公司2012年利润总额为4000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： （1）2012年1月1日，甲公司以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 （2）2011年12月10日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2000万元。12月15日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

谢谢老师

时间稍微会有点长，若有疑问或不正确处，及时提出。

好的，我等您的答案

事项一，持有至到期投资

其账面价值金额=4200万元

其计税基础金额=4000万元

税法规定，国债利息收入免征所得税。

故其差异为永久性差异。

事项二：转固定资产-设备

22年，按会计 计提折旧=2000/10=200万元

22年，按税法计提折旧=2000/20=100万元

会计上固定资产账面价值=2000-200=1800万元

税法上计税基础=2000-100=1900万元

固定资产账面价值<计税基础，形成可抵扣暂时性差异1900-1800=100万元

形成递延所得税资产=100*25%=25万元

事项三：交易性金融资产

会计 其账面价值=600万元

税法上，其计税基础=500万元

交易性金融资产 账面价值>计税基础，形成应纳税暂时性差异600-500=100万元

形成递延所得税负债=100*25%=25万元

事项四：预计负债-质量保证费用

会计上，其账面价值=100万元

税法上，其计税基础=0

质量保证费用只有在实际发生时才可据实扣除。 

这个事项四未决诉讼计税基础应该是1000吧

预计负债 账面价值>计税基础，形成应抵扣暂时性差异100-0=100万元

形成递延所得税资产=100*25%=25万元

事项五 ：预计负债-担保损失

会计上，预计负债账面价值=1000万元

不好意思，我刚刚看错了

税法上，计税基础=0万元

税法规定，担保损失不允许税前扣除。为永久性差异

事项五的计税基础应该是1000吧

事项已全部分析完毕。现在做计算

稍等下，老师查下预计负债的相关资料

预计负债的计税基础是账面价值与未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额的差额，如果税法规定，与销售产品有关的支出应于发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，因有关的支出实际发生时可全部税前扣除，其计税基础为0。

事项6转回应纳税暂时性差异200万元

2.应纳税暂时性差异=100-200=-100万元

即参考事项三与事项六

可抵扣暂时性差异=100%2B100=200万元

即事项二与事项四。

3.应纳税所得税额=4000-200%2B1000%2B200-（-100）=5100万元

应纳所得税额=5100*25%=1275万元

4.递延所得税资产=50%2B50=100万元

可是我看相关题目未决诉讼的计税基础是1000

第一个50万元是期初递延所得税资产

未决诉讼的计税基础是1000万元，你的理解是对的。

这个是老师失误了，抱歉。但不影响后面的计算

4.递延所得税负债=100-25=75万元

为什么递延所得税资产应有余额为100，为什么要加上50年初的呢？

计算所得税费用=1275%2B75-100=1250万元

5 借：所得税费用 1250 借：递延所得税资产 100 贷：应交税费-应交企业所得税 1275 贷：递延所得税负债 75

为什么递延所得税资产应有余额为100，为什么要加上50年初的呢？ 因为这些事项均是2012年新发生的，与年初50万元不存在转回或增加情形

本期的递延所得税资产不应该是期末递延所得税资产余-期初递延所得税资产吗？吗，50-50不就为0？

而且事项六 告知了应纳税暂时性差异转回。这就与年初递延差异对接上了

递延所得税资产是资产类科目 资产类期末余额=期初%2B借方-贷方=期末

期末递延所得税资产余-期初递延所得税资产 你说的这个是针对同一事项，有转回的情形。

不是啊，我的意思这个递延所得税资产不就是它本期的发生额么，那递延所得税本期发生额不就是递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额么？递延所得税期末余额不就我们用应抵扣暂时性差异×25%算出来的数值吗

你的意思是只要计算与体现当期递延所得税？ 而老师体现的是递延所得税的期末余额

4. 所得税费用的计算更正为=1275-50-25=1200万元

5.确认所得税费用分录更正为 借：所得税费用 1200 借：递延所得税资产 50 借：递延所得税负债 25 贷：应交税费-应交企业所得税 1275

从分录分析 递延所得税资产=期初50%2B发生额50=100万元 递延所得税负债=期初100-发生额25=75万元

老师认为递延所得税资产应反应期末余额数，而这也正与分录分析对应起来了。

社区组织核酸，必须参加。