注册会计师小王负责审计甲公司2020 年度财务 报表审计，与审计工作相关的部分事项如下： （1）在审计过程中,小王针对企业的利润状况询 问了几名基层员工和财务经理的意见，针对两者 询问情况，小王选取了基层员工的意见. （2）在存货监盘环节，小王清点了具体的数量 和账簿记录无误后，确认存货没有问题。 （3）在审核应收账款时，小王要求企业财务人 员对金额较大的应收账款进行函证，并告知自己 函证结果。 （4）在银行存款审计过程中，小王发现银行存 款与账簿记录不符，缺少100万，经询问财务经 理后得知是由于昨天刚存入，可能还未到账。小 王看了财务的存款记录后便认为没有问题。 （5）对于企业的资产负债表审计，小王随意的 选取了几个资产和负债项目进行审计，发现没有 错误。便确认该企业经营状况没有问题。 （6）审计工作完成后，小王针把一些认为不重 要的工作底稿销毁。 （7）在审计工作即将完成的时候，企业总经理对 小王及其同事进行了宴请并发放了相应的礼品， 小王欣然接受。 （8）审计工作完成后，小王把一些记录企业经 营的信息资料卖给了另外一家同行业企业。 问：上述小王的做法合不合理，如果不合理请给

注册会计师小王负责审计甲公司2020 年度财务 报表审计，与审计工作相关的部分事项如下： （1）在审计过程中,小王针对企业的利润状况询 问了几名基层员工和财务经理的意见，针对两者 询问情况，小王选取了基层员工的意见. （2）在存货监盘环节，小王清点了具体的数量 和账簿记录无误后，确认存货没有问题。 （3）在审核应收账款时，小王要求企业财务人 员对金额较大的应收账款进行函证，并告知自己 函证结果。 （4）在银行存款审计过程中，小王发现银行存 款与账簿记录不符，缺少100万，经询问财务经 理后得知是由于昨天刚存入，可能还未到账。小 王看了财务的存款记录后便认为没有问题。 （5）对于企业的资产负债表审计，小王随意的 选取了几个资产和负债项目进行审计，发现没有 错误。便确认该企业经营状况没有问题。 （6）审计工作完成后，小王针把一些认为不重 要的工作底稿销毁。 （7）在审计工作即将完成的时候，企业总经理对 小王及其同事进行了宴请并发放了相应的礼品， 小王欣然接受。 （8）审计工作完成后，小王把一些记录企业经 营的信息资料卖给了另外一家同行业企业。 问：上述小王的做法合不合理，如果不合理请给

方正会计师事务所负责审计甲公司2021年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了货币资金审计的相关情况，部分内容摘录如下：（1）为顺利监盘库存现金，注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。（2）甲公司会计主管人员F由于出差在外没有参与盘点。（3）监盘时，由出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，由注册会计师当场盘点现金。（4）甲公司在乙银行开立了一般存款账户。审计项目组经过评估后认为，该账户的重大错报风险很低且对财务报表不重要，故未对该账户实施函证程序。（5）为了使银行询证函的回函直接寄送至会计师事务所，注册会计师在实施银行函证时，以会计师事务所的名义向银行发函要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由

甲公司是一家集生产、加工、销售为一体的农产品加工企业。2021年10月15日聘请方正会计师事务所审计其2021年度财务报表，A注册会计师为项目合伙人，在复核工作底稿时，注意到下列事项：：（1）在实施存货监盘时，存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。在抽盘过程中，审计项目组成员B发现1个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正该项错误。项目组成员B认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。（2）在对银行存款进行审计时，对基本存款账户采用积极式函证的方式，对期末金额较小的一般存款账户采用消极式函证方式，对期末余额为零的账户主要采用检查相关记录和原始凭证验证其余额。（3）在实施应收账款函证时，由项目组成员C填写询证函后交由甲公司应收账款对账员填写邮寄地址，填写后交由甲公司前台寄发询证函。（4）在确定存货监盘的范围时，A注册会计师认为甲公司与存货相关的内部控制良好，故缩小了监盘范围。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指

2.A注册会计师负责审计乙公司2021年度的财务报表，审计工作底稿中摘录的部分内容如下：（1）寄出的应收账款询函证中有两家未收到，因此注册会计师实施了相关的替代审计程序。（2）注册会计师为了查明乙公司是否存在漏记的供应商，从应付账款中选取了认为存在风险较大的几家进行函证。（3）乙公司的一批重要存货已质押给保险公司，助理人员通过电话询问了其真实性。（4）乙公司总部和营业部均设有出纳部门，为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知乙公司会计主管人员做好监盘准备。（5）在审计过程中，注册会计师无法获取乙单位重要子公司的资产负债表，也不能实施其他替代程序，因此发表了否定意见。要求：针对上述事项逐项指出（1）-（5）审计人员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2.A注册会计师负责审计乙公司2021年度的财务报表，审计工作底稿中摘录的部分内容如下：（1）寄出的应收账款询函证中有两家未收到，因此注册会计师实施了相关的替代审计程序。（2）注册会计师为了查明乙公司是否存在漏记的供应商，从应付账款中选取了认为存在风险较大的几家进行函证。（3）乙公司的一批重要存货已质押给保险公司，助理人员通过电话询问了其真实性。（4）乙公司总部和营业部均设有出纳部门，为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知乙公司会计主管人员做好监盘准备。（5）在审计过程中，注册会计师无法获取乙单位重要子公司的资产负债表，也不能实施其他替代程序，因此发表了否定意见。要求：针对上述事项逐项指出（1）-（5）审计人员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由