一、资料 甲公司是乙公司的母公司。有关资料如下 1、内部股权投资资料。2017年12月末，甲公司用银行存款750000元购入非同一控制下的乙公司6%的表决权资本。乙公司当时的可辨认净资产账面价值为1181850元，评估的公允价值为231850元，公允价值大于账面价值的50000元为某项管理用固定资产的评估增值（假定该固定资产未来折旧年限为5年按直线法计提折旧，预计净残值为0，乙公司当时的留存收益为0） 2、内部债权债务资料。甲公司2018年和2019年年末应收账款余额分别有50000元和30000元为乙公司应付账款（甲公司对内部应收账款按其余额的5‰确认信用减值损失） 3、内部债券投资资料。乙公司2019年1月按面值发行5年期次还本付息的、年利率为5%的债券300000元，甲公司购入其中的20%。 4、内部存货交易资料：甲公司商品销售中有一部分是向乙公司提供配套商品。2018和2019年甲公司销售收入中分别有20%、30%来自向乙公司销货，该商品的销售毛利率10%。乙公司来自甲公司的外购配套商品中，2018年有30包括在期末存货中，2019年末存货成本中有200000元是购自

‌2*17年12月末，甲公司用银行存款750000元购入非同一控制下乙公司60%的股权，乙公司当时的可辨认净资产账面价值为1181850元，评估的公允价值为1231850元，其中固定资产的公允价值大于账面价值50000元，假定固定资产未来折旧年限为5年，按直线法计提折旧，预计净残值为0。期末资产负债表日，甲公司在编制合并报表是，涉及对子公司报表项目的调整，其调整分录为（）。

甲公司持有乙公司80%的股权，2x18年甲公司与乙公司之间发生的经济业务如下; (1)1月1日，甲公司购买了乙公司当日发行的三年期债券300万元，年利率8%，该债券每年年末计息一次(已知该债券的票面利率与实际利率一致)。 (2)6月5日，甲公司购买了乙公司一批商品共计10万元，款项尚未支付，乙公司该批商品的销售成本为7万元，甲公司所购商品本期80%已经售出。 (3)9月30日，乙公司购买甲公司生产的产品一批作为固定资产使用，价款及税款为585万元，当即投入使用，款项已经支付。已知甲公司该产品生产成本为300万元，乙公司预计该固定资产的使用年限为5年，采用直线法计提折旧。 (4)年末，乙公司计提债券利息24万元，计入财务费用。 (5)甲公司和乙公司均按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。要求:编制上述集团公司内部交易事项的抵销分录。

一、资料 甲公司是乙公司的母公司。有关资料如下 1、内部股权投资资料。2017年12月末，甲公司用银行存款750000元购入非同一控制下的乙公司6%的表决权资本。乙公司当时的可辨认净资产账面价值为1181850元，评估的公允价值为231850元，公允价值大于账面价值的50000元为某项管理用固定资产的评估增值（假定该固定资产未来折旧年限为5年按直线法计提折旧，预计净残值为0，乙公司当时的留存收益为0） 2、内部债权债务资料。甲公司2018年和2019年年末应收账款余额分别有50000元和30000元为乙公司应付账款（甲公司对内部应收账款按其余额的5‰确认信用减值损失） 3、内部债券投资资料。乙公司2019年1月按面值发行5年期次还本付息的、年利率为5%的债券300000元，甲公司购入其中的20%。 4、内部存货交易资料：甲公司商品销售中有一部分是向乙公司提供配套商品。2018和2019年甲公司销售收入中分别有20%、30%来自向乙公司销货，该商品的销售毛利率10%。乙公司来自甲公司的外购配套商品中，2018年有30包括在期末存货中，2019年末存货成本中有200000元是购自甲公司的配套商品 5、内部固定资产交易资料。2017年12月，甲公司将一台账面价值是80000元，累计折旧为10000元的设备以75000元的价格出售给乙公司，后者作为固定资产使用，并按5年计提折旧。 6、乙公司2018年利润分配方案中宣告分配现金股利40000元（于2019年5月支付），2019年利润分配方案中宣告分配现金股利50000元，尚未支付 二、要求 请根据上述资料进行如下会计处理 1、编制甲公司和乙公司2018年合并财务报表工作底稿中的有关调整与抵消分录。 2、编制甲公司与乙公司2019年的合并资产负债表及合并利润表的工作底稿

(1)20年12月末，北电公司用银行存款700000元购入非同一控制下的南晶公司55％的表决权资本。南晶公司当时的可辨认净资产账面价值为1150000元，评估的公允价值为1200000元，公允价值大于账面价值50000元为某项管理用固定资产评估增值（假定该固定资产未来折旧年限为5年，按直线法计提折旧，预计净残值因素略）。当时南晶公司留存收益为0。盈余公积略。(2）北电公司商品销售中有一部分是向南晶公司提供配套商品。2020年公司销售收入中有30%来自于问南晶公司销货，该商品的销售毛利率为20%,(3）南晶公司来自北电公司的外购配套商品中，2020年有40％包括在期末资产负债表“存货项目中。(4）北电公司2020年末应收账款余额中分别有50000元为南晶公司的应付账款（北电公司按应收账款余欲的5‰计提坏账准备）。(5）南晶公司2020年利润分配方案中宣告分配现金股利20000元，并于2021年5月支付2020年的现金股利。(1)2020年末抵销长期股权投资(2）抵销内部债权债务(3）批销内部存货交易⑷抵消内部固定资交易

(1)20年12月末，北电公司用银行存款700000元购入非同一控制下的南晶公司55％的表决权资本。南晶公司当时的可辨认净资产账面价值为1150000元，评估的公允价值为1200000元，公允价值大于账面价值50000元为某项管理用固定资产评估增值（假定该固定资产未来折旧年限为5年，按直线法计提折旧，预计净残值因素略）。当时南晶公司留存收益为0。盈余公积略。(2）北电公司商品销售中有一部分是向南晶公司提供配套商品。2020年公司销售收入中有30%来自于问南晶公司销货，该商品的销售毛利率为20%,(3）南晶公司来自北电公司的外购配套商品中，2020年有40％包括在期末资产负债表“存货项目中。(4）北电公司2020年末应收账款余额中分别有50000元为南晶公司的应付账款（北电公司按应收账款余欲的5‰计提坏账准备）。(5）南晶公司2020年利润分配方案中宣告分配现金股利20000元，并于2021年5月支付2020年的现金股利。会计分录：(1)2020年末抵销长期股权投资(2）抵销内部债权债务(3）批销内部存货交易⑷抵消内部固定资交易