近日,财政部国家税务总局联合发布《 关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》( 财税[2008]121号),通知对企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除问题进行了明确。 通知规定,企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。 不符合上述两个条件的,在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 企业实际支付给关联方的利息支出,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为: (一)金融企业,为5:1; (二)其他企业,为2:1. 风险提示 关联方,是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人: (一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系; (二)直接或者间接地同为第三者控制; (三)在利益上具有相关联的其他关系。 权益性投资,是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息,投资人对企业净资产拥有所有权的投资。 债权性投资,是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。包括 (一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资; (二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资; (三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 1、企业发生的关联方利息支出,满足两个条件可以据实支出,不受比例限制: (1)提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则 企业所得税法及实施条例规定,企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照规定提供相关资料。主要包括与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料。 首先,企业在与关联方签订借款合同时,融资合同中涉及的融资利率应不得超过银行同期同类贷款利率。 其次,该项融资行为以及企业与关联方之间的其他业务往来也应符合税法规定的独立交易原则,即与没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。企业应事先备好证明其业务业务符合独立交易性的相关资料,以备税务机关需要时在规定的时间内及时提供。
甲的实际税负不高于境内关联方,在题目中具体是什么?怎么算的
只有关联方才用考虑债资比。为什么这里 也涉及考虑债资比。甲企业的实际税负不高于境内关联方不需要考虑债资比的限制。
企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除,实际税负不高于境内关联方是什么意思呢?
(4)财务费用中含支付给银行的借款利息60万元(借款金额1000万元,期限1年);支付给关联方借款利息90万元(借款金额1500万元,期限1年),已知关联方的权益性投资为400万元,此项交易活动不符合独立交易原则且甲公司实际税负高于境内关联方。计算甲公司本年度准予在税前扣除的利息费用
不是说当境外企业的实际税负不高于境内企业的,利息支出可以准予扣除的吗?那个题目上面说是低税负国家呀,应该不用那个5比1或者是2比1吧
建筑公司:我们是专业分包的公司 分包方干活给我们开发票 我们都是以代发工资形式结算 这样可以吗 不走公户 每个项目都是
老师 我有个账套 不知道什么时候误删了,怎么找回。 是咱们的快账
老师 你好我们之前注册了一家公司A,没有经营,但是没有经营,然后又用A控股(100%)注册了另一家公司B,然后现在经营B公司,需要实缴注册资本,是不是要通过A公司的账户转到B才可以呀
老师,你好,请问假如报关单上的成交价格是C&F,但下面的货值里忘记加运费了,请问这种情况开出口发票怎么开?
服务公司支付讲师服务费应计入什么费用
小规模公司,一直零申报,综合所得提示错误了,应该怎么整
结转损益还是不懂什么意思
老师,麻烦问下产品完工后的废料也挺多,直接当原材料用了,是不是按当前差不多的市价入原材料就行,原来的生产成本不用扣出是吗
财务软件上记账现在计提的工资5月份都是真实的工资,6月份也按真实的工资计提吗,工资计提的多是不是会让老板多交个税的,这个一般需要怎么把控工资表的计提呢?
小规模转一般纳税人,之前发生的所有业务在转一般纳税人之后才能开票,之前的业务可以按小规模开具普票吗
大白话怎么理解
同学你好 意思就是税负率不能高于你的关联方 缴税不能多