哦哦，谢谢，学堂有没有相关的实务视频可以学习一下

同学您好，会计问仅帮助大家解决财会问题；学习账号，权限或其他问题，可以咨询会计学堂客服老师解决。

新租赁准则于2019年1月1日在AH股公司中已经全面执行，并将于2021年1月1日期在其他公司中全面执行。 在新租赁准则下，对于承租方经营租赁的会计处理有了较大的变化，承租方需要在初始确认使用权资产和租赁负债，相关会计处理如下： 一、使用权资产和租赁负债的会计处理 租赁准则规定除短期低价值租赁外，承租人要确认使用权资产及相应的租赁负债，具体账务处理如下： 分录一：确认使用权资产： 借：使用权资产  （未来付款额现值）       租赁负债    （未确认利息费用）       贷：租赁负债     （未来应支付金额合计） 分录二：每期计提折旧费用： 借：管理费用  （平均年限法等）       贷：累计折旧    分录三：每期确认利息费用： 借：财务费用  （实际利率法）       贷：租赁负债   （摊余成本*实际利率） 分录四：支付租金： 借：租赁负债  （每期付款额）       贷：银行存款 二、使用权资产和租赁负债的计税基础 1、使用权资产：资产的计税基础等于未来可以税前扣除的金额。由于税法规定企业租入的固定资产不得计提折旧在税前扣除，所以使用权资产的计税基础为零。使用权资产的账面金额大于计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。 2、租赁负债：负债的计税基础等于负债的账面价值减未来可抵扣金额。由于租赁付款额在未来支付时可以税前扣除，所以租赁负债的计税基础为零。租赁负债的账面金额大于计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。 根据准则规定：虽然使用权资产和租赁负债不属于企业合并形成的，在发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，但并不属于初始确认豁免的情形，应当确认相应的递延所得税。 三、所得税的会计处理 1、企业在确认使用权资产时，应同时确认相应的递延所得税： 借：递延所得税资产  （对应租赁负债的暂时性差异*适用税率）       贷：递延所得税负债  （对应使用权资产的暂时性差异*适用税率） 因为使用权资产的初始确认金额与租赁负债相同，所以递延所得税资产与递延所得税负债的初始确认金额相等。但后续使用权资产折旧每期影响费用的金额是相等的，而租赁负债每期影响费用的金额是不相等的，所以在后续的递延所得所资产和递延所得税负债每期转回的金额是不同的。 但是，所得税准则讲解中规定如下： “（二）同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示。  1．企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；  2．递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。 一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。”   根据上述案例及规定，我们理解对于租赁交易相关的递延所得税在计算时，应当分别计算递延所得税资产和递延所得税负债。在列报时，如满足上述净额列报条件的，应净额列报。 在这里，小编认为：上面的会计分录是由于同一事项产生，而非2个独立的交易事项，企业也是与税务机关按照使用权资产摊销和租赁负债摊销的净额与税务机关进行结算，因此，应当将使用权资产暂时性差异和租赁负债暂时性差异进行一并考虑计量相应的递延所得税。也就是说，在初始确认时，由于2边的计税基础都是0，所以不会产生递延所得税交道/负债，只有在后续摊销时，由于使用权资产折旧摊销和租金的平均摊销金额之间的差异 ，才会产生递延所得税资产/负债； 2、后续年度的会计处理： 根据《企业所得税法实施条例》第四十七条的规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。　借：递延所得税负债  （折旧摊销金额*适用税率）; 会计处理与税法规定不一致，应以税法规定为准，因此会计处理计提的折旧费和分摊的利息费用都不能税前扣除。因此会计分录如下： 借：所得税费用（折旧金额%2B分摊的利息费用-当期分摊的租金） 贷：递延所得税资产/负债      如果折旧摊销金额%2B分摊的利息费用金额>当期分摊的租金金额，那么会计上扣除的费用就会大于税法上允许扣除的金额，也就需要纳税调增，产生递延所得税负债，反之，就需要纳税调减，产生递延所得税资产。

同学你好，关于学堂课程的问题，需要你问下学堂客服或者平时联系你的老师，因为这个平台里面的老师是没法接触到课程的，是回答会计专业知识的问题，所以不好意思哈。

你好，学员，没有专门针对养老院的

您好，感谢您的反馈，这个需要在官方首页反馈给课程客服哦