A公司与B公司为非同一控制下的两个企业。2017年6月末A企业用账面价值600万、公允价值650万的商品和200万的银行存款从B公司原股东处购买B公司80%的表决权股份。购买日B公司可辨认净资产公允价值为1000万、账面价值为800万，主要是一项固定资产评估增值200万元（假定该固定资产未来折旧年限为10年，直线法计提折旧，预计净残值略）。（1）2017年A、B公司年度资产负债表和利润及利润分配情况表见表1-1,1-2,1-3,1-4.（2）其他有关资料如下：1)A公司商品销售收入中有500万是向B公司的销售，毛利率为20%。这批商品B公司当年只向集团外销售了20%。2)A公司的应收账款中有200万属于应收B公司的商品销售款，A公司期末按照应收账款余额百分比法按0.5%的比例计提了坏账准备。3)B公司当年12月分派现金股利200万。4)B公司当年10月将一台自用的账面价值为600万的机器设备，以500万的价格转让给A公司，A公司继续作为固定资产核算，采用直线法按照10年计提折旧，假定该设备的预计净残值为0.5)A公司和B公司适用的所得税税率都为25%，假定不考虑

AB公司合并后至2019年12月31日，发生如下经济业务:①A公司2019年个别资产负债表中应收账款475万元为向B公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，A公司对该笔应收账款计提的坏账准备为25万元坏账计提比例为5%。B公司2019年个别资产负债表中应付账款500万元为2019年向A公司购进商品存货发生的应付购货款;②A公司向B公司销售产品一批，成本80万元，售价100万元，增值税13%，B公司当年并未对外售出;③2019年9月30日A公司向B公司销售产品一批，B公司取得后作为管理用固定资产使用，按10年直线法计提折旧，该批产品成本600万元，售价1000万元。

1.假设A公司与B公司为非同一控制下的两家公司。2019年12月31日，A公司用5000万元的现金取得了B公司80%的股份。该日，B公司股东权益由股本2000万元、资本公积2000万元、盈余公积500万元、未分配利润500万元构成:B公司除了账面价值为1600万元、公允价值为2000万元的固定资产外，其余各项资产和负债的账面价值均等于公允价值。B公司固定资产为管理用固定资产，剩余使用年限为10年，残值忽略不计，按直线法计提折旧。B公司2020年账面净利润为200万元，派发现金股利100万元，按照净利润的10%提取盈余公积，企业所得税率为25%。要求:编制2019年12月31日、2020年12月31日合并A公司和B公司财务报表时的调整和抵的分录。

项目六：企业合并及合并报表编制实验 A公司与B公司为非同一控制下的两个企业。2017年6月末A企业用账面价值600万、公允价值650万的商品和200万的银行存款从B公司原股东处购买B公司80%的表决权股份。购买日B公司可辨认净资产公允价值为1000万、账面价值为800万，主要是一项固定资产评估增值200万元（假定该固定资产未来折旧年限为10年，直线法计提折旧，预计净残值略）。 （1）2017年A、B公司年度资产负债表和利润及利润分配情况表见表1-1,1-2,1-3,1-4. 表1-1 A公司资产负债表 2017年12月31日 单位：万元 资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 货币资金 600 短期借款 200 应收票据及应收账款 500 应付账款 230 存货 800 长期借款 700 长期股权投资 850 股本 1000 固定资产 1000 资本公积 600 　 　 盈余公积 400 　 　 未分配利润 620 资产总计 3750 　 3750 表1-2 B公司资产负

A公司与B公司为非同一控制下的两个企业。2017年6月末A企业用账面价值600万、公允价值650万的商品和200万的银行存款从B公司原股东处购买B公司80%的表决权股份。购买日B公司可辨认净资产公允价值为1000万、账面价值为800万，主要是一项固定资产评估增值200万元（假定该固定资产未来折旧年限为10年，直线法计提折旧，预计净残值略）。（1）2017年A、B公司年度资产负债表和利润及利润分配情况表见表1-1,1-2,1-3,1-4.表1-1A公司资产负债表2017年12月31日单位：万元资产期末余额负债和所有者权益期末余额货币资金600短期借款200应收票据及应收账款500应付账款230存货800长期借款700长期股权投资850股本1000固定资产1000资本公积600盈余公积400未分配利润620资产总计37503750表1-2B公司资产负债表2017年12月31日单位：万元资产期末余额负债和所

A公司与B公司为非同一控制下的两个企业。2017年6月末A企业用账面价值600万、公允价值650万的商品和200万的银行存款从B公司原股东处购买B公司80%的表决权股份。购买日B公司可辨认净资产公允价值为1000万、账面价值为800万，主要是一项固定资产评估增值200万元（假定该固定资产未来折旧年限为10年，直线法计提折旧，预计净残值略）。（1）2017年A、B公司年度资产负债表和利润及利润分配情况表见表1-1,1-2,1-3,1-4.（2）其他有关资料如下：1)A公司商品销售收入中有500万是向B公司的销售，毛利率为20%。这批商品B公司当年只向集团外销售了20%。2)A公司的应收账款中有200万属于应收B公司的商品销售款，A公司期末按照应收账款余额百分比法按0.5%的比例计提了坏账准备。3)B公司当年12月分派现金股利200万。4)B公司当年10月将一台自用的账面价值为600万的机器设备，以500万的价格转让给A公司，A公司继续作为固定资产核算，采用直线法按照10年计提折旧，假定该设备的预计净残值为0.5)A公司和B公司适用的所得税税率都为25%，假定不考虑