麻烦老师看看税务师这道选择题，麻烦了

第一问为什么是50来乘，这是什么意思呀

我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的增值税和消费税。但这些进口料件的价值在料件复出口时已经包含出口销售额里了，在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时也就包含该部份的税额，所以必须扣减。故称为“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。计算公式为： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 进料加工免税进口料件的组成计算价格 * （征税率 - 退税率）

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工免税进口料件的组成计算价格 * 征税率,那公式不应当是这样吗

这些进口料件的价值在料件复出口时已经包含出口销售额里了。既然包含在里面，那也就是13%，那怎么还要减去退税率哦

不是的，同学，因为免税购进材料本身是不含进项税的，他没有承担过进项，也就不应该退税，所以出口货物离岸价要扣除国内购进免税原材料的价格。我们在购进原材料的时候就没负担过进项，那么现在生产成产品了出口，退税的时候是不是就不能退这部分税了呀，因为我们之前就没有承担过这部分税款，所以现在退税也就不能退这部分税，所以才需要从离岸价中扣除这部分货物所含的原材料的金额的。

如果面还不理解，那我把第一步和第二部的公式合并后就得到，不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸价格-免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率-出口货物退税率）因为进口料件是免税的，所以也就不能退税，应该从连价格中将其剔除。

我知道老师说的，但是为什么是征税率减去退税率呢，这里怎么说呢

你这样理解，征税的时候是按照13%整的，退的时候是按照10%，3%是不是就是就是你实际承担着的税额对于进口免税料件加工成产品出口按照13%征税，退税的时候免税料件是没有承担过任何税的，所以要把免税进口料件从离岸价中扣除

当期应纳税额=80X13％-（13-2.1）-3=-3.5（万元），老师，这里你怎么把刚刚说的1.5转出计算进去呢

1.5已经在计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额扣除了，再扣就扣重了

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120X（13％-10％）-1.5=2.1（万元） ，啊，这里为啥是相减呀，两个不是一样东西吗，不是相加吗？