老师，第二条和第三条有时候会混淆，比如“供应商没有按时供应产品”这时候属于（2）还是（3），（3）的具体表现是什么，因为在做题的时候和老师上课讲的会有出入

没有按时交货是属于信用风险。

1. 计入管理费用 适用情况：如果判断这 10 元差额是供应商额外收取的费用，且无法明确对应到具体的产品采购成本，也没有其他合理的解释，可以将其视为企业在经营过程中发生的一项费用，计入 管理费用 科目。 账务处理： 租借木托板支付款项时： 借：其他应收款 —— 木托板押金 100 贷：银行存款 100 退回木托板，收到退款并确认差额损失时： 借：银行存款 90 管理费用 10 贷：其他应收款 —— 木托板押金 100 2. 冲减营业外收入 适用情况：假设企业原本在租借木托板时，预计押金能够全额退回，并将可能因各种原因无法退回的押金视为一种偶发性的利得，提前计入了 营业外收入 。那么这次不能退回的 10 元，就可以冲减 营业外收入。 账务处理： 租借木托板支付款项，同时确认可能的利得（假设之前预计会有额外退回，先确认营业外收入）： 借：其他应收款 —— 木托板押金 100 贷：银行存款 100 借：其他应收款 —— 预估额外押金退回 10（假设之前预估会有额外退回） 贷：营业外收入 10 退回木托板，收到退款并冲减之前确认的利得： 借：银行存款 90 营业外收入 10 贷：其他应收款 —— 木托板押金 100 借：营业外收入 10 贷：其他应收款 —— 预估额外押金退回 10 3. 调整存货成本（如果适用） 适用情况：如果认为这 10 元差额与采购的商品密切相关，是为了获取商品而额外发生的必要支出，且该支出能够合理分摊到采购的存货中，那么可以将其计入存货成本。 账务处理： 租借木托板支付款项时： 借：其他应收款 —— 木托板押金 100 贷：银行存款 100 退回木托板，收到退款并确认差额计入存货成本时（假设采购了 A 商品，需分摊到 A 商品成本）： 借：银行存款 90 库存商品 ——A 商品 10 贷：其他应收款 —— 木托板押金 100

第一个问题：一般情况下，生产性企业出库货物在填写报关单时需要提供产品对应的增值税进项发票。对于进的原材料，要求进项发票和报关单和销售发货一致。这是为了确保货物的真实性、合法性和一致性。 第二个问题：销项发票的税率需要根据具体情况而定。如果企业是一般纳税人，可以开具13%税率的销项发票。如果企业是小规模纳税人或个体工商户，可以开具3%税率的销项发票。当然，如果企业享受税收优惠政策，如出口退税等，则可能开具0税率的销项发票。 第三个问题：是的，存在留抵税额的情况下，企业可以申请退税。不过，不是所有的出口货物都可以免抵退税，需要符合相关条件和规定。具体的税务文件可以参考国家税务总局发布的《出口货物退（免）税管理办法》等相关文件。

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也就是你只做了收入，没有做成本，你的商品是盘亏借待处理财产损益 贷库存商品 借营业外支出 贷待处理财产损益