资料宏华公司发生下列与长期股权投资相关的业务:(1)2019年2月1日,购人乙公司普通股100万股,每股面值为1元,实际支付价款共252万元,另支付佣金手续费等3万元,占乙公司有表决权资本的60%,宏华公司用成本法进行核算。(2)2019年4月1日乙公司宣告派发现金股利100万元。(3)2019年5月10日乙公司支付现金股利。(4)2019年乙公司实现净利润20万元,未宣告现金股利。(5)2020年乙公司发生亏损10万元。(6)2021年1月20日宏华公司将上述股票转让50万股实得款项180万元。要求根据上述业务编制宏华公司相关会计分录。(不考虑相关税费,单位万元)

2019 年 1 月 1 日购入乙公司股份：初始投资成本 = 购买价款 %2B 相关手续费 = 5200 %2B 20 = 5220（万元）。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值份额 = 15000×30% = 4500（万元）。初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资成本。会计分录为：借：长期股权投资 —— 投资成本 5220 贷：其他货币资金 —— 存出投资款 5220 2019 年度乙公司实现盈利 3000 万元：宏华公司应享有的份额 = 3000×30% = 900（万元）。会计分录为：借：长期股权投资 —— 损益调整 900 贷：投资收益 900 2020 年 3 月 18 日乙公司宣告分派现金股利 2000 万元：宏华公司应分得的现金股利 = 2000×30% = 600（万元）。会计分录为：借：应收股利 600 贷：长期股权投资 —— 损益调整 600 2020 年 4 月 15 日收到现金股利：会计分录为：借：其他货币资金 —— 存出投资款 600 贷：应收股利 600 2020 年 6 月 30 日乙公司一项其他债权投资公允价值下降了 800 万元：宏华公司应确认的其他综合收益变动 = 800×30% = 240（万元）。会计分录为：借：其他综合收益 240 贷：长期股权投资 —— 其他综合收益 240 2020 年度乙公司发生亏损 2000 万元：宏华公司应承担的亏损份额 = 2000×30% = 600（万元）。会计分录为：借：投资收益 600 贷：长期股权投资 —— 损益调整 600 2021 年 2 月 15 日转让部分股份：转让 40% 股份，即转让乙公司全部股份的 12%。长期股权投资账面价值 = 5220 %2B 900 - 600 - 240 - 600 = 4680（万元）。转让部分账面价值 = 4680×12%/30% = 1872（万元）。取得转让价款 2000 万元。会计分录为：借：其他货币资金 —— 存出投资款 2000 贷：长期股权投资 —— 投资成本（5220×12%/30%）2088 长期股权投资 —— 损益调整 [（900 - 600 - 600）×12%/30%] -12 长期股权投资 —— 其他综合收益（240×12%/30%）96 投资收益 116 同时，结转原计入其他综合收益的金额：借：投资收益 96 贷：其他综合收益 96

2024-10-14

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