(1)2x18年7月1日，甲公司以银行存款1300万元购入A公司20%的股权，对A公司具有重大影响，A公司可辨认净资产的公允价值为7500万元(包含一项存货的评估增值额200万元和一项固定资产的评估增值额 400万元;该固定资产尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧)。 (2)2x18年A公司全年实现净利润2000万元(上半年发生净亏损 2000 万元)，投资时评估增值的A公司存货已经全部对外销售，A公司其他综合收益增加2000万元(可重新分类计入损益);A公司除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为1000万元。 (3)2x19年1月至6月期间，A公司宣告（图片题解答）

（1）甲公司2021年7月1日的会计处理如下：　　借：长期股权投资——投资成本　　　1 500（7 500×20%）　　　　贷：银行存款　1 300 　　　　　　营业外收入 200 　　（2）甲公司2021年末的会计处理如下：　　调整后的净利润＝4 000－200－400/10÷2＝3 780（万元）。　　说明：2019年下半年净利润＝全年利润2 000－上半年净利润（－2 000）。　　借：长期股权投资——损益调整　　　　756（3 780×20%）　　　　贷：投资收益　756 　　借：长期股权投资——其他综合收益　　400（2 000×20%）　　　　贷：其他综合收益　　400 　　借：长期股权投资——其他权益变动　　200（1 000×20%）　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　 200 　　（3）甲公司2022年的会计处理如下：　　借：应收股利　400（2 000×20%）　　　　贷：长期股权投资——损益调整　　　　400 　　借：银行存款　400 　　　　贷：应收股利　400 　　调整后的净利润＝740－400/10÷2＝720（万元）。　　借：长期股权投资——损益调整　　　　144（720×20%）　　　　贷：投资收益　144 　　借：其他综合收益　　200（1 000×20%）　　　　贷：长期股权投资——其他综合收益　　200 　　至此长期股权投资账面价值＝1 500＋756＋400＋200－400＋144－200＝2 400（万元）。　　（4）甲公司2022年7月1日的会计处理如下：　　①（快速计算）确认处置投资收益＝20%的股权公允价值2640（1 980＋660）－20%的股权账面价值2 400＋其他综合收益、资本公积全部转入当期损益的金额400（400＋200－200）＝640（万元）。　　②确认处置股权的公允价值与其账面价值的差额＝1 980－2 400×15%/20%＝180（万元）。　　借：银行存款 1 980 　　　　贷：长期股权投资——各明细科目（2 400×15%/20%）1 800 　　　　　　投资收益（1 980－1 800）180 　　③由于终止采用权益法核算，将原确认的相关其他综合收益、资本公积全部转入当期损益。　　借：其他综合收益　　200（400－200）　　　　资本公积——其他资本公积 200 　　　　贷：投资收益　400 　　④剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，当天公允价值为660万元，账面价值为600万元（2 400－1 800），两者差异应计入当期投资收益。甲公司会计处理如下：　　借：其他权益工具投资 660 　　　　贷：长期股权投资——各明细科目　　600（2 400－1 800）　　　　　　投资收益　　60 ×

2023-06-08

齐红老师解答 2022-10-28 18:02

同学你好！ 1、取得投资日：借：长期股权投资-投资成本 1300 贷：银行存款 1300 享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=7500*20%=1500万元，调整长期股权投资账面金额=1500-1300=200万元借：长期股权投资-投资成本 200 贷：营业外收入 200 2/、调整被投资单位净利润=（2000-（-2000））-200-400/10*6/12=3780万元应确认的投资收益=3780*20%=756万元应确认的其他综合收益=2000*20%=400万元应确认的其他权益变动（资本公积）=1000*20%=200万元借：长期股权投资-损益调整 756 -其他综合收益 400 -其他权益变动 200 贷：投资收益 756 其他综合收益 400 资本公积 200 3、宣告分配现金股利：借：应收股利 400 贷：长期股权投资-损益调整 400 发放股利：借：银行存款 400 贷：应收股利 400 调整净利润=740-400/10*6/12=720万元应确认的投资收益=720*20%=144万元应确认的其他综合收益=-1000*20%=-200万元借：长期股权投资-损益调整 144 贷：投资收益 144 借：其他综合收益 200 贷：长期股权投资-其他综合收益 200 4出售75%的部分股权借：银行存款 1980 袋：长期股权投资-成本1125 -损益调整 375 -其他综合收益 150 -其他权益变动 150 投资收益 180 借：其他权益工具投资 660 袋：长期股权投资-成本 375 -损益调整 125 -其他综合收益 50 -其他权益变动 50 投资收益 60 借：其他综合收益 200 贷：投资收益 200 借：资本公积 200 贷：投资收益 200