母公司回购少数股东持有的子公司的49％的股权，母子公司如何做分录和合并抵消分录？

个别报表会计处理： 借：长期股权投资 贷：银行存款

调整长期股权投资与子公司所有者权益：编制合并报表时，需将母公司长期股权投资与子公司所有者权益进行抵消。一般分录为 ： 借：实收资本（子公司） 资本公积（子公司） 盈余公积（子公司） 未分配利润（子公司） 贷：长期股权投资（母公司按权益法调整后的金额） 少数股东权益（子公司所有者权益 × 少数股东持股比例） 子公司回购少数股权后，母公司长期股权投资和少数股东权益的金额会因持股比例变化而改变。 调整购买少数股权支付对价与享有子公司净资产份额的差额：母公司购买少数股权所支付的对价，与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。分录如下： 借：资本公积 —— 资本溢价 / 股本溢价 盈余公积 利润分配 —— 未分配利润 贷：长期股权投资（支付对价与应享有份额的差额） 或相反分录。 不影响商誉：由于商誉是在企业合并时点，根据子公司在企业合并时评估的公允价值计算得出，而购买少数股权是企业合并完成后发生的业务，因此不会对商誉产生影响。 总体而言，子公司回购少数股权后，在合并报表层面需对长期股权投资、所有者权益及相关差额进行调整，以准确反映企业集团的财务状况。

少数股东是否持有该笔资本公积的权益： 少数股东在子公司中享有相应的权益。当子公司因股份支付确认资本公积时，少数股东在子公司所有者权益中的份额也相应增加，所以少数股东持有该笔资本公积的权益份额（按其在子公司的持股比例计算）。 合并报表层次抵消分录金额的确定： 子公司确认管理费用和资本公积共计 10 万元，母公司按持股比例 60% 确认长期股权投资 10 万元。 从合并报表角度看，该股份支付是集团与子公司员工之间的交易，应视为权益结算的股份支付，合并层面需将其费用化处理，即管理费用金额应为 10 万元全额反映在合并报表中，资本公积也应为 10 万元全额反映在合并报表中。 抵消母公司长期股权投资与子公司所有者权益时： 借：资本公积 10 贷：长期股权投资（10×60% = 6） 贷：少数股东权益（10×40% = 4）

股利分配的抵销分录， 借：投资收益 贷：长期股票投资——投资收益

同学你好 ㈠母公司的投资与子公司权益的抵销. 1、全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷:合并价差 贷:长期股权投资 合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 投资成本>所有者权益 借:合并价差 投资成本<所有者权益 贷:合并价差 2、非全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷:合并价差 贷:长期债权投资 少数股东权益 注意:股权投资差额的摊销. ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 1、借:其他应付款 贷:其他应收款 2、借:预收账款 贷:预付账款 3、借:应付票据 贷:应收票据 利息费用不抵销 4、债券投资与应付债券的抵销 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差. 借:应付债券 借或贷:合并价差 贷:长期债权投资 借:投资收益 借或贷:合并价差 贷:在建工程(财务费用) 5、应收账款与应付账款抵销 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备 贷:管理费用 ①跨年度,应收账款余额不变 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备 (上年数) 贷:年初未分配利润 (上年数) ②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销. 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例) 贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例) ③跨年度,应收账款余额减少 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:管理费用(应收账款减少额×计提比例) 贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例) ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销. 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支出(子公司成本) 2、当期购进的存货,当期全部未对外销售. 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支本(母公司成本) 存货(母公司未实现的毛利) 3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货. ①对外销售的部分 借:主营业务收入(母公司×销售比例) 贷:主营业务成本(子公司×销售比例) ②形成存货的部分 借:主营业务收入(母公司×未销售比例) 贷:主营业务成本(母公司×未销售比例) 存货(毛利×未销售比例) 4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分) ①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购. 借:年初未分配利润 (母公司上期未实现的毛利) 贷:存货 (母公司上期未实现的毛利) ②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利) ③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货. ⑴对外销售 借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例) ⑵形成存货 借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例) 贷:存货(未实现毛利×未销售比例) ㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 类型 卖方 固定资产……另一方 固定资产 (根据重要性原则,可以不抵销) 卖方 固定资产……另一方 产 品 (不抵销) 卖方 产 品 ……另一方 固定资产 (重点) 1、不计提折旧的固定资产交易的抵销 ①交易当年 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司的毛利) ②交易以后期间 借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利) 贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利) ③退出企业(报销、售出、退出) 子公司在退出时,盈利. 借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外收入 子公司在退出时,亏损. 借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外支出 2、计提折旧固定资产 ①交易当年 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(子公司当年多计提折旧) 贷:管理费用(子公司当年多计提折旧) ②以后使用期间 借:年初未分配利润(母公司未实现毛利) 贷:固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(当年多计提折旧) 贷:管理费用(当年多计提折旧) 借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额) 贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额) 3、退出(期满清理、提前报废、超期使用) 将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入(支出) ①期满清理 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:管理费用 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 借:年初未分配利润 贷:管理费用 ②提前报废 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:管理费用 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 ③超期使用 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 借:少数股东权益 投资收益 年初未分配利润 贷:提取盈余公积 应付利润 未分配利润 ㈥、盈余公积的抵销(补提) 1、当年的抵销 借:提取的盈余公积 贷:盈余公积 2、以前年度的抵销 借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数) 贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数