甲公司当期发生研究开发支出共计10 000 000元，其中研究阶段支出2 000 000元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为2 000 000元，符合资本化条件后发生的支出为6 000 000元。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途，但尚未进行摊销。 【学堂点拨】甲公司当年发生的研究开发支出中，按照会计规定应予费用化的金额为4 000 000元，甲公司于当期发生的10 000 000元研究开发支出，可在税前扣除的金额为7 000 000元（4 000 000x175%）。老师你好，我想请问这个应纳税所得额是不是要调减3000000，所得税是不是也要调整，但是题目是自行研发的无形资产。是不是不能扣除，只有取得的固定资产才能扣除

资本化的部分就是要等到形成无形资产摊销的时候扣除。

目是自行研发的无形资产。是不是不能扣除，只有取得的固定资产才能扣除

你自行研发的无形资产可以扣除啊，只是说在摊销的时候扣除，你这个题目它是还没有研发成功，没有完成，没有摊销，所以说没有扣。

该项无形资产的账面价值6 000 000元与其计税基础10 500 000元之间的差额4 500 000元为暂时性差异，该差异产生于无形资产的初始确认，并非产生于企业合并，在初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，因此，不确认其所得税影响。

自行研发的不影响

那费用化的那部分影响所得税吗

这里他说的不影响是不影响我们的递延所得税，你在算企业所得税的企业所得税的时候，应纳税所得额是需要调整的。

就这个相当于是税收优惠，它不是属于低盐所得税的核算范围，所以说你不用确认递延所得税资产和递延所得税负债，但是你在算那个所得税的时候，是需要调整应纳税所得额的，因为还有加计扣除的优惠。

资产为什么会影响所得税呢，不太明白这个点

你的资产会不会折旧呢？那折旧它会不会影响利润呢？

那为什么自行研发的无形资产不影响递延所得税，但影响应纳税所得额