你好 “政府会计制度100问”是中南财经政法大学政府会计研究所全新打造的政策资讯栏目系列专题,旨在对政府会计领域的相关制度进行解读,版权归中南财经政法大学政府会计研究所。 第51问:事业单位对应收账款核销以及核销后又收回应如何核算? 事业单位应当于每年年末,对应收账款进行全面检查,对于账龄超过规定年限、确认不能收回的应收账款,应按照规定报经批准后予以核销。事业单位应收账款分为收回后上缴财政和不需上缴财政两种。两种应收账款的核销及核销后又收回的账务处理存在差异。 一、收回后不需上缴财政的应收账款核销及核销后又收回的账务处理 (一)对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款,按照规定报经批准后予以核销。财务会计中,按照核销金额,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。由于此时不发生纳入部门预算管理的现金收支,预算会计不进行账务处理。(二)已核销的应收账款在以后期间又收回的,财务会计中,按照实际收回金额,借记“应收账款”科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收账款”科目。预算会计中,按照实际收回的金额,借记“资金结存”科目,贷记“非财政拨款结余”等科目。 例1:2019年末,某事业单位对应收账款进行全面检查发现,有50万不需上缴财政的应收账款因债务单位破产无法收回,按照规定报经批准予以核销。具体账务处理如下:(1)财务会计账务处理: 借:坏账准备 500000 贷:应收账款 500000(2)此时不涉及纳入预算管理的现金收支,预算会计不进行账务处理。 例2:2019年,某事业单位收回以前年度已核销的不需上缴财政的应收账款10万,对方单位将款项转入单位银行账户。具体账务处理如下:(1)财务会计账务处理: 借:应收账款 100000 贷:坏账准备 100000 同时:借:银行存款 100000 贷:应收账款 100000(2)预算会计账务处理: 借:资金结存——货币资金100000 贷:非财政拨款结余 100000 二、收回后需上缴财政的应收账款核销及核销后又收回的账务处理 (一)对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款,按照规定报经批准后予以核销。财务会计中,按照核销金额,借记“应缴财政款”科目,贷记“应收账款”科目。核销的应收账款应当在备查簿中保留登记。由于此时不发生纳入部门预算管理的现金收支,预算会计不进行账务处理。(二)已核销的应收账款在以后期间又收回的,财务会计中,按照实际收回金额,借记“银行存款”等科目,贷记“应缴财政款”科目。由于应收账款收回后需要上缴财政,收回资金不纳入单位预算收入,预算会计不进行账务处理。 例3:2019年末,某事业单位对应收账款进行全面检查发现,有一项10万收回后需上缴财政的应收账款确认无法收回,按照规定报经批准后予以核销。具体账务处理如下: 财务会计账务处理: 借:应缴财政款 100000 贷:应收账款 100000 此时不涉及纳入单位预算管理的现金收支,预算会计不进行账务处理。 例4:例3中事业单位在2020年收回2019年已核销的收回需上缴财政的应收账款10万。具体账务处理如下: 财务会计账务处理: 借:银行存款 100000 贷:应缴财政款 100000 由于收回的款项需上缴财政,不纳入单位预算管理,预算会计不进行账务处理。
资料二:某事业单位2021年发生如下经济业务:(1)提供专业服务应收取款项15500元,该款项收回后经批准不需上缴财政。(2)收到不需上缴财政的应收账款3200元,款项已存入开户银行。(3)按购货合同预付款项8000元,款项以银行存款支付。(4)收到所购物品,总价款为24000元,扣除预付账款8000后,以银行存款补付款项16000元。(5)期末,对收回后不需上缴财政的应收账款提取坏账准备750元。要求:根据以上经济业务,为该事业单位编制有关的会计分录。
资料:某事业单位2021年发生如下经济业务:(1)提供专业服务应收取款项15500元,该款项收回后经批准不需上缴财政。(2)收到不需上缴财政的应收账款3200元,款项已存入开户银行。(3)按购货合同预付款项8000元,款项以银行存款支付。(4)收到所购物品,总价款为24000元,扣除预付账款8000后,以银行存款补付款项16000元。(5)期末,对收回后不需上缴财政的应收账款提取坏账准备750元。要求:根据以上经济业务,为该事业单位编制有关的会计分录。
某事业单位在开展专业业务活动中发生一项应收账款42000元,该应收账款收回后不需上缴财政。数日后,该事业单位收回了该项应收账款。 经批准,确认应收甲单位账款8000元无法收回,予以销账。 年末计提坏账准备12000元。 编制相关会计分录。(含财务会计与预算会计)
事业单位已核销不需上缴财政的应收账款在以后期间收回的分录?
事业单位已核销不需上缴财政的应收款项在以后期间收回的预算会计贷方为什么计入到非财政拨款结余中?
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3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。第7题和8题答案发一下,看不到
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。第7题和8题答案发一下,看不到
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。第7题和8题答案发一下,看不到
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3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。第7题和8题答案发一下,看不到
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。第7题和8题答案发一下,看不到