请问老师，为什么申报了个人所得税申报了工资薪金后，就填不了一次性奖金了呢？这个不能一起申报吗？

通过年终奖的案例，掌握最优的节税方法 单位若在工资发放方面存在问题——比如用小金库发钱，或通过报销发票方式、冒名方式领取工资，不仅税务会盯着你，社保也会盯着你；涉及国资的，审计也会盯着你。随着各部门监管体系的完善，这里边的风险是越来越大，违法乱纪的成本也会越来越高。 　　逃税的动机导致了目前工资发放的乱象，我们称之为“蛮干”。其实在我国现行的政策环境下，对员工的报酬最省税的发放方法---“分开发和平均法”，是一套切实可行的薪酬发放方法。 案     例（一） 假设某单位发放年终奖，张三年终奖18000元，李四年终奖18001元，税后奖金能领多少？   大家想想，如果你是咱们的财务，张三、李四这种因为1块钱引起这么大差异你会怎么办？ 1块钱捐赠了？不要了？ 那如果引起差异的不是1块钱，而是16万，那16万也不要了？如果要的话，要通过什么途径或办法呢？这里就牵扯到年终奖个税临界点的问题。 我们一起看一下年终奖个税临界点节税安排。   第1、2种情况，就是咱们刚才说的张三、李四的问题，我们一起看一下1和3，税前18000和税前19283.33，经过个税的计算，税后的金额是一样。 在计算年终奖时，如果在临界点的，那就必须用最省税的发放方法---“分开发和平均法”，目的就是能者多劳并多得。 分开发就是将员工的年薪分为工资和年终奖两部分，分别发放，这样年终奖就可以利用国税发[2005]9号文的优惠政策，除12个月再确定税率，依法大幅度减少纳税额。 平均法就是让每个月的工资尽量一致，不要忽高忽低，以便避开高税率，适用低税率，同样也可以减少纳税额。 年终奖分开发又有四种方式：将一次性奖金分月作为工资进行发放 ；年末一次性发放 ；年中 、年末两次发放 ；取奖金中的一个部分作为月度奖金与其工资一起发放。 案     例（二） 月工资4500，若年终奖31200元，我们按照这四种方法计算个税。 １：将一次性奖金分月作为工资进行发放 每月所得奖金金额＝３１２００／１２＝２６００（元） 每月工资薪金总额＝４５００＋２６００＝７１００（元） 每月应纳税额＝（７１００－３５００）＊１０％－１０５＝２５５（元）    全年应纳税额＝２５５＊１２＝３０６０（元） 此种方案是将全年一次性奖金分配到１２ 月中，当做工资薪金一起发放。案例中计算得到的全年纳税总额为３０６０元。 ２：年终一次性发放奖金 由于３１２００／１２＝２６００ 2600在１５００～４５００元 之间 ，则年终奖金所对应的税率和速算扣除数 为 １０％ 和１０５元。 年终一次性奖金应纳税额＝３１２００＊１０％－１０５＝３０１５（元） 每月实际的应税所得额＝４５００－３５００＝１０００（元） 每月实际应纳税额＝１０００＊３％－０＝３０（元） 则全年应交税额＝３０＊１２＋３０１５＝３３７５（元） 此种方案是将年终一次性奖金在年末进行统一发放 ，属于税收优惠的项目 ，全面只允许适用一次 。 3、年 中 、年 末两次发放   （1） 将全年一次性奖金分两次发放，其７月份发放一 次年中奖８０００元，年末发一次年终奖２３２００元。 ７月份的应纳税所得额＝４５００＋８０００－３５００＝９０００（元） ７月份应纳税额＝９０００＊２０％－５５５＝１２４５（元） 年末的一次性奖金对应的适用税率和速算扣除数为１０％ 和１０５ 年终一次性奖金应纳税额＝２３２００＊１０％－１０５＝２２１５（元） 每月工资实际应缴纳税额＝（４５００－３５００）＊３％－０＝３０（元） 全年应交税额＝１２４５＋２２１５＋３０＊１１＝３７９０（元） 这种方案需要合理分配年中和年末的奖金金额 ，通过奖金金额的控制来为员工减免税负 ，   （2）分配方式也可以改为年中发放１３２００，年末发放１８０００元。 ７月份的应纳税所得额＝４５００＋１３２００－３５００＝１４２００（元） ７月份应纳税额＝１４２００＊２５％－１００５＝２５４５（元） 年末的一次性奖金对应的适用税率和速算扣除数为３％ 和 ０ 年终一次性奖金应纳税额 ＝１８０００＊３％ ＝５４０（元） 每月工资实际应缴纳税额＝（４５００－３５００）＊３％－０＝３０（元） 全年应交税额＝２５４５＋５４０＋３０＊１１＝３４１５（元） 可以看出不同的分配方案得到的税收金额是不同的 ，这样在某种程度上减少了员工的税负。 4、取奖金中的一个部分作为月度奖金与其工资一起发放 将工资的１３２００平摊到每个月中随着月工资一起发放，则每个月发１１００元，剩下的１８０００作为年终一次性奖金进行发放。 每个月应纳税所得额＝４５００＋１１００－３５００＝２１００（元） 每个月应纳税额＝２１００＊１０％－１０５＝１０５（元） 年终一次性奖金对应的税率和速算扣除数为 ３％ 和 ０ 年终一次性奖金应缴纳的税额 ＝１８０００＊３％ －０＝５４０（元） 年应纳税额＝５４０＋１０５＊１２＝１８００（元） 这种方案是把一部分的奖金分摊都各个月内 ，和每个月的工资加总起来进行每个月税额的 计 算 ，剩下的一部分以年终一次性奖金来计算税额。可以看到四种对于年终奖金的计算方法中第四种方案是最省的 ，分配的过程中注重对 于 税负零阶的应用。在实际的应用中可以结 合实际情况 ，通 过改变发放 的 形 式 的筹划将员工的薪资奖金控制在一 个低税负的点上 ，避开税负的零界点 。