2022 年 1 月 1 日，华联实业股份有限公司递延所得税负债期初余额为 400 万元，其中，因 其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为 60 万元；递延所得税资产期初 余额为 200 万元。2022 年度，华联公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事 项： （1）本年会计计提的固定资产折旧费用为 560 万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费 用为 720 万元。 （2）向关联企业捐赠现金 300 万元，按照税法规定，不允许税前扣除。 （3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益 300 万元。 （4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益 140 万元。 （5）当期支付产品保修费用 100 万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。 （6）违反环保法有关规定支付罚款 260 万元。 （7）期末计提存货跌价准备和无形资产减值准备各 200 万元。 2022 年 12 月 31 日，华联公司资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的项目，见下表(单位：万元） 华联公司利润表中的利润总额为 6 000 万元，该公司适用的所得税税率为 25%。 假定华联公司不存在可抵

2×18年1月1日，华联实业股份有限公司递延所得税负债期初余额为400万元，其中，因其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为60万元；递延所得税资产期初余额为200万元。2×18年度，华联公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事项： （1）本年会计计提的固定资产折旧费用为560万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费用为720万元。 （2）向关联企业捐赠现金300万元，按照税法规定，不允许税前扣除。 （3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益300万元。 （4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益140万元。 （5）当期支付产品保修费用100万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。 （6）违反环保法有关规定支付 第5点，我认为预计负债的账面价值是100，计税基础是0，因此产生可抵扣暂时性差异，计算应纳税所得额时应该+100，为什么答案是-100

2×18年1月1日，华联实业股份有限公司递延所得税负债期初余额为400万元，其中，因其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为60万元；递延所得税资产期初余额为200万元。2×18年度，华联公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事项： （1）本年会计计提的固定资产折旧费用为560万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费用为720万元。 （2）向关联企业捐赠现金300万元，按照税法规定，不允许税前扣除。 （3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益300万元。 （4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益140万元。 （5）当期支付产品保修费用100万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。 （6）违反环保法有关规定支付 请问一下老师第（5）点预计负债的账面价值和计税基础分别是什么？

2×18年1月1日，华联实业股份有限公司递延所得税负债期初余额为400万元，其中，因其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为60万元；递延所得税资产期初余额为200万元。2×18年度，华联公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事项： （1）本年会计计提的固定资产折旧费用为560万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费用为720万元。 （2）向关联企业捐赠现金300万元，按照税法规定，不允许税前扣除。 （3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益300万元。 （4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益140万元。 （5）当期支付产品保修费用100万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。 （6）违反环保法有关规定支付罚款260万元。 （7）期末计提存货跌价准备和无形资产减值准备各20元 问题:第（7）存货跌价准备和无形资产减值准备不是可抵扣吗，为什么是调增了应纳税所得额

原题:2×18年1月1日，华联实业股份有限公司递延所得税负债期初余额为400万元，其中，因其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为60万元；递延所得税资产期初余额为200万元。2×18年度，华联公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事项： （1）本年会计计提的固定资产折旧费用为560万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费用为720万元。 （2）向关联企业捐赠现金300万元，按照税法规定，不允许税前扣除。 （3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益300万元。 （4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益140万元。 （5）当期支付产品保修费用100万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。 （6）违反环保法有关规定支付罚款260万元。 （7）期末计提存货跌价准备和无形资产减值准备各20元 问题:第（7）存货跌价准备和无形资产减值准备不是可抵扣吗，为什么是调增了应纳税所得额

2022 年 1 月 1 日，华联实业股份有限公司递延所得税负债期初余额为 400 万元，其中，因 其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为 60 万元；递延所得税资产期初 余额为 200 万元。2022 年度，华联公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事 项： （1）本年会计计提的固定资产折旧费用为 560 万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费 用为 720 万元。 （2）向关联企业捐赠现金 300 万元，按照税法规定，不允许税前扣除。 （3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益 300 万元。 （4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益 140 万元。 （5）当期支付产品保修费用 100 万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。 （6）违反环保法有关规定支付罚款 260 万元。 （7）期末计提存货跌价准备和无形资产减值准备各 200 万元。 2022 年 12 月 31 日，华联公司资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的项目，见下表(单位：万元） 华联公司利润表中的利润总额为 6 000 万元，该公司适用的所得税税率为 25%。 假定华联公司不存在可抵扣亏损和税款抵减，预计在未来期间能够产生足够的 应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（单位：万元） 要求：①计算当期应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异 ②计算当期应纳税所得额与当期应交所得税 ③计算递延所得税资产与递延所得税负债、所得税费用 ④写出相应的会计分录