老师，你好！行政事业单位从公用经费或项目经费垫付了公益性岗位人员的社保，（因为现在是一体化系统，是财政直接支付的，没有零余额账户也不是银行存款），后就业局把社保补贴转入银行存款，又用银行存款支出了公用经费或项目支出。问：垫付，收到垫付款和支出经费财务会计和预算会计怎么做分录？谢谢！

垫付 借：其他应收款 贷：公用经费/某项目经费 此会计分录没有预算会计

收到垫付 借：银行存款 贷：其他应收款 没有预算会计

银行转到公用经费 借：公用经费/xX项目经费 贷：银行存款

行政事业单位在日常工作有时会发生本应该使用财政预算资金支付的款项，但由于发生特殊情况，经财政部门批准后，先用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，以后再通过国库集中支付方式将资金归还原垫付资金账户的行为。针对于归垫资金的业务，单位应当按照以下方式进行账务处理： 一、用本单位实有资金账户资金垫付相关支出时，按照垫付的资金金额，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目；预算会计不做处理。 二、通过国库集中支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记“财政拨款收入”科目，并按照相同的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“其他应收款”科目；同时，在预算会计中，按照相同的金额，借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。

老师，前两步垫付和收到垫付款我也是这样做的，现在纠结的是，银行存款转到公用经费的预算会计怎么做？借银行存款，贷财政拨款预算收入？这样记是否合理？

没有预算 收到垫付资金 因为你们这是属于自己内部资金垫付 有预算是通过国库集中支付方式将资金归还原垫付资金账户时，才使用得到

那支出的时候呢？财务会计是借业务活动费用，贷银行存款。那预算会计直接借行政支出，贷财政拨款预算收入？这样的话，支出的时候是从银行存款支出的，也就是预算会计里的资金结存，和支出凭证不相符啊

同学 你好 你看一下分录 银行存款一借一贷是平的

你这个业务也只是一个内部的垫资（相当于一个往来）问题

老师财务会计我明白。就是这个钱本来应该是财政直接支付的额度，后面这个钱不是到银行存款了吗？我再用这个钱的时候，财务会计是借业务活动费，贷银行存款。那预算会计的贷方应该是什么？

用银行存款支出了公用经费或项目支出。（相当于从银行存款里面转回到公用经费 银行存款只是一个过渡用的 这里） 银行转到公用经费 借：公用经费/xX项目经费 贷：银行存款

按照同学你的理解 可以做会计分录 借：银行存款 贷：财政拨款收入 借：公用经费 贷：其他应收款 预算会计 借：行政支出/事业支出 贷：银行存款

老师，按照你的讲解，我明白了。按照我的理解，预算会计这样做分录的话，没有体现财政拨款预算收入啊，那和财政拨款收入对不上。

同学 你好 预算分录 借：资金结存 贷：财政预算拨款收入

这个是会计分录银行存款 收款对应的预算会计分录

垫付 借：其他应收款 贷：财政拨款收入 此会计分录没有预算会计 收到垫付 财务会计：借：银行存款 贷：其他应收款 预算会计：借：资金结存 贷：财政拨款预算收入 支出： 财务会计：借：业务活动费 贷：银行存款 预算会计：借：行政支出 贷：资金结存 老师，完整的下来这样做对吗？

谢谢老师半夜给我解答问题，您辛苦了！