8.(10.0分)新华公司于2×21年1月1日从证券市场上购入M公司于2×20年1月1日发行的债券，新华公司根据其管理该金融资产的业务模式将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。新华公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2023.34万元，另支付相关交易费用40万元。2×21年12月31日该债券的公允价值为2000万元。不考虑其他因素，新华公司购入的该项债券2×21年12月31日的账面余额为()万

你好，同学 你这里账面价值2000 摊余成本2063.34×（1+6%）-2000×5%

你好，同学 你这里账面价值2000 摊余成本2063.34×（1+6%）-2000×5%

您好，因为利息是年度支付一次，相当于次年1月实现了

2×19年12月31日购入债券： ①划分为债权投资： 借：债权投资——成本  20 000 应收利息       1 200 债权投资——利息调整  709.19 贷：银行存款      21 909.19 ②划分其他债权投资 借：其他债权投资——成本  20 000 应收利息         1 200 其他债权投资——利息调整  709.19 贷：银行存款        21 909.19 （2）2×20年1月5日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（两种分录一样） 借：银行存款  1 200 贷：应收利息  1 200 （3）2×20年12月31日，确认实际利息收入；年末该债券的公允价值为21 000万元。 划分为债权投资： ①应收利息＝20 000×6%＝1 200 ②实际利息收入＝20 709.19×5%＝1 035.46 ③利息调整＝1 200－1 035.46＝164.54 借：应收利息         1 200 贷：债权投资 ——利息调整    164.54 投资收益         1 035.46 划分为其他债权投资 借：应收利息         1 200 贷：其他债权投资——利息调整  164.54 投资收益         1 035.46 按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。 划分为其他债权投资： 公允价值变动＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他债权投资——公允价值变动 455.35 贷：其他综合收益         455.35 划分为债权投资： ①2×20年末债权投资的账面余额＝20 709.19－164.54＝20 544.65（万元） ②年末债权投资的账面价值＝20 544.65（万元） 划分为其他债权投资： ①2×20年末其他债权投资账面余额＝20 544.65（万元） ②年末其他债权投资的账面价值＝21 000（万元） （4）2×21年1月5日，收到利息（略）。 （5）2×21年12月31日，确认实际利息收入；2×21年12月31日公允价值为20 700万元。不考虑减值因素。 划分为债权投资 ①应收利息＝20 000×6%＝1 200（万元） ②实际利息收入＝20 544.65×5%＝1 027.23（万元） ③利息调整＝1 200－1 027.23＝172.77（万元） 借：应收利息         1 200   贷：债权投资——利息调整    172.77     投资收益         1 027.23 ④按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。 划分为其他债权投资 ①应收利息＝同左 ②实际利息收入＝同左 ③利息调整＝同左 借：应收利息        1 200 贷：其他债权投资——利息调整 172.77 投资收益        1 027.23 ④公允价值变动 ＝20 700－（21 000－172.77） ＝－127.23（万元） 借：其他综合收益         127.23 贷：其他债权投资——公允价值变动 127.23 【提示】 划分为债权投资 ①2×21年年末债权投资账面余额＝20 544.65－172.77＝20 371.88（万元） ②2×21年年末债权投资的账面价值＝20 371.88（万元） 划分为其他债权投资 ①2×21年末其他债权投资账面余额＝20 544.65－172.77＝20 371.88（万元） ②2×21年年末其他债权投资的账面价值＝20 700（万元） （6）2×22年1月5日，收到利息：（略）。 （7）2×22年1月6日，甲公司出售全部该债券，取得价款20 800万元。（在此只针对其他债权投资进行讲解） ①“成本”＝20 000（万元） ②“利息调整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（万元） ③“公允价值变动”＝（3）455.35－（5）127.23＝328.12（万元） ④会计处理 借：银行存款            20 800 其他综合收益           328.12 贷：其他债权投资——成本     20 000 ——利息调整    371.88 ——公允价值变动  328.12 投资收益            428.12

借 其他债权投资 面值 1000 其他债权投资 利息调整 5 贷 银行存款 1005 借 应收利息 60 贷 投资收益 58.39 其他债权投资 利息调整 1.61 确认公允价值变动=998-（1005-1.61）=-5.39 借 其他综合收益 5.39 贷 其他债权投资 公允价值5.39 借 应收利息 60 贷 投资收益 （1005-1.61）*5.81%=58.3 其他债权投资 利息调整 1.7 确认公允价值变动=1000-(998-1.7)=3.7 借， 其他债权投资 公允价值 3.7 贷，其他综合收益 3.7