关联企业有无息借款，汇算清缴时可以不做关联业务申报吗，感觉在填融通资金表时利息填0也不对啊，无息借款在实务中应该如何处理

关联企业有无息借款，按往来款申报。

2022-05-11

资金拆借往来但是实质不是货款本身就不合规

2024-04-11

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此，你公司将闲置资金借给全资子公司使用，不收取利息，要视同提供贷款服务，按6%的税率缴纳增值税。《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。你公司将闲置资金借给子公司使用，不收取利息，在企业所得税上视同向子公司提供贷款服务。但是，《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2017年第6号）第三十八条明确，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。因此，如果你公司与子公司的税负相同，总体上没有导致国家总体税收的减少，税务机关一般不作特别纳税调整。

2021-12-11

您好，最好的自行更正

2022-04-25

国税函〔2009〕312号解读与案例应用一、国税函〔2009〕312号核心内容国税函〔2009〕312号文明确了一个原则：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，这部分利息不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。二、案例分析与应用 1.企业背景企业在2021年通过股权转让实际控股，注册资本4100万。名义上未实缴，账面上其他应收款挂2597万，实收资本2600万。期初建账时实收资本处理为零。 2.2023年度借款及利息情况2023年度借款254万，产生利息支出。 3.利息支出税前扣除分析根据国税函〔2009〕312号文的规定，需要比较投资者实缴资本额与应缴资本额的差额。在本案例中，企业注册资本4100万，但实收资本被处理为零（尽管实际有2600万实收，但账面为零）。假设应缴资本额即注册资本4100万，实缴资本额为零（按账面处理），则两者差额为4100万。2023年度借款254万产生的利息支出，根据规定，相当于投资者实缴资本额与应缴资本额差额（4100万）应计付的利息部分，不属于企业合理支出，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。三、总结基于国税函〔2009〕312号文的规定和本案例的具体情况，2023年度借款254万产生的利息支出，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。这主要是因为企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额，导致该利息支出不符合税前扣除的条件。

2024-06-07