老师好，公司年报指出其他流动资产变动情况说明为：执行新金融工具准则影响，这是啥意思啊！其他流动资产比上期期末减少了93%

（1）甲公司2021年7月1日的会计处理如下：　　借：长期股权投资——投资成本　　　1 500（7 500×20%）　　　　贷：银行存款　1 300 　　　　　　营业外收入 200 　　（2）甲公司2021年末的会计处理如下：　　调整后的净利润＝4 000－200－400/10÷2＝3 780（万元）。　　说明：2019年下半年净利润＝全年利润2 000－上半年净利润（－2 000）。　　借：长期股权投资——损益调整　　　　756（3 780×20%）　　　　贷：投资收益　756 　　借：长期股权投资——其他综合收益　　400（2 000×20%）　　　　贷：其他综合收益　　400 　　借：长期股权投资——其他权益变动　　200（1 000×20%）　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　 200 　　（3）甲公司2022年的会计处理如下：　　借：应收股利　400（2 000×20%）　　　　贷：长期股权投资——损益调整　　　　400 　　借：银行存款　400 　　　　贷：应收股利　400 　　调整后的净利润＝740－400/10÷2＝720（万元）。　　借：长期股权投资——损益调整　　　　144（720×20%）　　　　贷：投资收益　144 　　借：其他综合收益　　200（1 000×20%）　　　　贷：长期股权投资——其他综合收益　　200 　　至此长期股权投资账面价值＝1 500＋756＋400＋200－400＋144－200＝2 400（万元）。　　（4）甲公司2022年7月1日的会计处理如下：　　①（快速计算）确认处置投资收益＝20%的股权公允价值2640（1 980＋660）－20%的股权账面价值2 400＋其他综合收益、资本公积全部转入当期损益的金额400（400＋200－200）＝640（万元）。　　②确认处置股权的公允价值与其账面价值的差额＝1 980－2 400×15%/20%＝180（万元）。　　借：银行存款 1 980 　　　　贷：长期股权投资——各明细科目（2 400×15%/20%）1 800 　　　　　　投资收益（1 980－1 800）180 　　③由于终止采用权益法核算，将原确认的相关其他综合收益、资本公积全部转入当期损益。　　借：其他综合收益　　200（400－200）　　　　资本公积——其他资本公积 200 　　　　贷：投资收益　400 　　④剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，当天公允价值为660万元，账面价值为600万元（2 400－1 800），两者差异应计入当期投资收益。甲公司会计处理如下：　　借：其他权益工具投资 660 　　　　贷：长期股权投资——各明细科目　　600（2 400－1 800）　　　　　　投资收益　　60 ×

2023-06-08

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