演示账套

甲公司2×14年税前会计利润为1000万元，所得率为25%，当年发生如下业务：（1）甲公司自用的一撞办公楼于2×14年初对外出租，办公楼的账面原价为1000万元，甲公司一直采用10年期直线法折旧，无残值。出租开始已计提折旧300万元，甲公司对此投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，假定出租当日办公楼的公允价值等于账面价值，年末此办公楼的公允价值为800万元，税法认可此办公楼的原有的折旧标准。（2）某销售部门用的固定资产自2×13年初开始计提折旧，原价为200万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用四年期双倍余额递减状提取折旧，税法上则采取五年期直线法折旧。（3）2×14年4月1日甲公司购入乙公司的服票，初始取得成本为300万元，界定为交易性金融资产，年末该股票的公允价值为363万元：（4）年初因产品质量担保费用提取的预计负值为60万元，年末此项预计负债的余额为 80万元：要求：1）分别判断上述四项业务当年产生的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，为什么？ 2）计算应税所得及应交税费： 3）当期应确认的递延所得税及递延所得税负债的金额4）作出甲公司2×14

2023-02-17 19:16

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2023-02-17 19:32

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齐红老师解答 2023-02-17 21:54

1）1投资性房地产2014年底账面价值为800，计税基础为1000-300-1000/10=600 资产的账面价值大于大于计税基础产生应纳税暂时性差异。 2固定资产2014年末的账面价值为200-(200-200*2/4)*2/4-200*2/4=50，计税基础为200-200/5*2=120，2013年可抵扣暂时性差异（200-200/5）-（200-200*2/40）=60，2014年可抵扣暂时性差异120-50-60=10 资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异。 3交易性金融资产的账面价值为363，计税基础为300，资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异。 4该预计负债在2014年末账面价值为80，该余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定在实际发生时可予税前扣除，因此计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。 2）当期应税所得=1000-（800-600）+（120-50-60）-（363-300）+80=827 3）应交税费=827*25%=206.75 4）递延所得税资产=（120-50-60+80)*25%=22.5 5）递延所得税负债=（800-600+363-300）*25%=65.75

齐红老师解答 2023-02-17 21:55

希望我的答案对您有所帮助，期待您的好评！