【计算题】甲公司2017年、2018年和2019年，每年当期应交所得税均为20000元，甲公司适用税率为25%;甲公司于2017年计提存货跌价准备30000元，无其他会计和税法差异。2018年转回存货跌价准备20000元，2019年转回存货跌价准备10000元，假定各年适用所得税税率保持不变。要求:计算甲公司2017年、2018年和2019年各年应确认的递延所得税资产和所得税费用，并编制相关会计分录。

（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9 900万元和9 000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元。税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。 要求：计算甲公司有关资产的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的金额

2.甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2019年度实现利润总额为4000万元：所得税采用资产负债表债务法核算，2019年以前适用的所得税税率为15％，2019年起适用的所得税税率为25％。 2019年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）： 项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 　　　 　 100 0 40 60 长期股权投资减值准备 1200 300 0 1500 固定资产减值准备 　　 200 200 0 400 无形资产减值准备 　　120 30 0 150 假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求： 1）计算甲公司2019年12月31日递延所得税资产余额和2019年递延

甲公司系上市公司，适用的所得税税率为25%，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。递延所得税资产和递延所得税负债没有期初余额。 2019年利润总额为1000万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入100万元； (2) 因违反税收政策支付的罚款50万元； (3) 交易性金融资产公允价值变动收益60万元；(4)本期提取存货跌价准备200万元；(5)预计产品质量保证费用40万元。 要求： (1)计算甲公司2019年度的应纳税所得额，应交所得税，应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 (2)计算甲公司2019年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债 (3)计算甲公司2019年度应确认的所得税费用，编制甲公司2019年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

某公司采用“备抵法”核算存货跌价损失。2017年年末甲种存货的实际成本为100000元，可变现净值为,90000元.假设2018年和2019年年末，该存货的种类、数量和成本均未发生变化，预计可变现净值分别为87000元和98000元。要求:计算各年应提取的存货跌价准备并进行相应的会计处理。

‍甲公司2018年度按企业所得税法确定的应纳税所得额为5000000元，适用的企业所得税税率为25%。甲公司递延所得税负债年初数为200000元，年末数为250000元，递延所得税资产年初数为125000元，年末数为100000元。甲公司所有暂时性差异均与损益直接相关，不考虑其他因素的影响。要求：（1）计算甲公司2018年应交的企业所得税。（2）计算甲公司2018年所得税费用。（3）编制甲公司2018年所得税核算的会计分录。