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投资性房地产所得税汇算时应该怎么填列？

2023-03-30 11:09

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-03-30 11:14

你好资性性房地产计提折旧企业所得税汇算清缴的话,在资产折旧里面填写,填写在固定资产那里. 企业所得税年度纳税申报表附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第9行投资性房地产项,填报按公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动对收益的影响以及纳税调整,按成本模式计量的投资性房地产不填写本附表. 根据《企业会计准则第3号--投资性房地产》的规定,投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产.投资性房地产能够单独计量和出售. 投资性房地产主要包括:(1)已出租的土地使用权;(2)持有并准备增值后转让的土地使用权;(3)已出租的建筑物.企业自用房地产和作为存货的房地产不属于投资性房地产. 对于投资性房地产公允价值能够持续可靠取得的(一是投资性房地产所在地有活跃房地产交易市场;二是能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产公允价值合理估计),可对投资性房地产采用公允价值模式后续计量.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益. 由于公允价值模式的投资性房地产的公允价值变动已计入当期利润,年终申报时须对已计入利润的公允价值变动损益进行调整.其纳税调整额=该表第3列-第1列之差. 按照《企业所得税法》的规定,按公允价值模式计量的投资性房地产仍应计提折旧或摊销,并在税前扣除.