你好，我想问一下母子公司互派研发人员产生的研发人员五险一金和工资可以作为外聘研发人员费用吗？在填写企业所得税研发加计扣除的时候是填列在外聘研发人员费用这一栏吗？

那母子公司之间签订研发人员劳务用工协议，派遣的研发人员产生的工资及五险一金据实与子公司结算，这部分研发人员的费用在填写企业所得税申报表的时候是不是填写在外聘研发人员费用这一栏？

你可以这样的操作处理，但必须有相关的合同，以及相关的支付行为

我们母子公司之间签订了研发人员派遣协议，然后每半年对派遣人员产生的五险一金及工资据实结算给子公司，由子公司支付给派遣的员工，这样处理是不是可以？

是可以的，有相关的合同或协议，并且据实支付的相应的研发费用。

这样的话在企业所得税研发加计的时候是按实际派遣研发人员的费用做100％加计扣除吧？

外聘研发人员的费用，是劳务费，不能加计扣除。

企业所得税申报表里面外聘研发人员的劳务费不能加计扣除？？？

不能加计扣除，只能据实列支处理。

可是我看条例里面外聘研发人员产生的五险一金及工资是可以加计扣除的啊。

https://www.acc5.com/news-shuiwu/detail_68504.html 你可以查阅一下此网址的内容

老师，我这边查阅的条例都是外聘研发人员的劳务费是可以加计扣除的。

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，外聘研发人员的劳务费用计入人员人工费用。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。可以享受加计扣除的税收优惠。

…………一会一个答案都不一样，无语，五块钱打水漂？

是这样，有两种情况：就是如果是计入劳务费，就不能加计扣除；如果是工资，就能够加计扣除。

我说了是外聘研发人员的工资和五险一金这部分，你指的劳务费是？

如果是外聘人员的工资和五险一金这部分是可以加计扣除。至于劳务费，就是劳务派遣公司了，如本身只发10000元的工资，找你们收了10600元，这样600元就是劳务费，10000元就是工资。

Ok，我们只据实结算人员工资和五险一金这块，没有多余的劳务费。那五险一金这块在研发加计是按100％加计扣除吧？而不是按委外研发的80％加计扣除吧？